Проводки по начислению и оплате госпошлины. По операциям с уставным капиталом

Хозяйствующие субъекты вступают во взаимоотношения с другими партнерами, при этом каждая сторона выполняет для второй определенные действия или передает определенные материальные ценности. Если компания получает от другой фирмы товар, работы, услуги, то последняя для нее является поставщиком или подрядчиком. Для учета взаимоотношений с ней используется счет 60 в бухгалтерском учете.

Действующим установлено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками надо вести используя счет 60.

Здесь фиксируются операции по поступлению от контрагентов товаров, работ, услуг, суммы выделенного НДС, если данные фирмы работают с НДС.

Применение счета 60 предполагает отражение на нем авансов по ближайшим приходам товара, а также осуществление платежей за уже поступившие материальные ценности или оказанные услуги, выполненные работы.

Внимание! Таким образом сведения, отражаемые на счете 60, позволяют узнать в каком состоянии находятся взаиморасчеты с каждым поставщиком, а остаток на счете отражает либо сумму долга, которую компания должна перечислить этим фирмам, или же стоимость товара работ и услуг, ожидаемых к поступлению.

На этом же счете происходит отражение пришедших в компанию материальных ценностей без оформления на них документов от поставщиков, то есть неотфактурованных поставок.

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо - по дебету и кредиту счета.

То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:

1. Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
2. Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.

Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.

Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.

Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:

1. Если дебетовое, то нужно к нему прибавить оборот по дебету, и вычесть оборот по кредиту. Конечный остаток нужно отразить по дебету, если он на начало по дебету плюс дебетовый оборот больше оборота по кредиту счета. В противном случае остаток нужно отражать по кредиту счета.
2. Если сальдо начальное кредитовое, то к нему прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебету. Здесь действует тоже самое правило, если превышение пойдет в дебете, то и конечное сальдо будет дебетовым, иначе - это остаток по кредиту счета.

Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо - в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

• Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
• Срочные - показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
• Расчеты по векселям выданным - используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
• Расчеты по неотфактурованным поставкам - показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
• Расчеты по документам, оплата по которым просрочена - очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
• Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

• Со сч. 50 - Осуществление оплаты наличными средствами.
• Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
• Со сч. 52 - Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
• Со сч. 55 - для оплаты используются специальные счета.
• Со сч.60, 62, 76 - по договорам взаиморасчетов.
• Со сч.66 - когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
• Со сч. 79 - когда за организацию счета оплачивает головная компания.
• Со сч. 91 - списывается просроченная кредиторская задолженность.
• Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

• Со сч. 07 - приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
• Со сч. 08 - приобретение объектов основных средств.
• Со сч. 10 - приобретение материалов.
• Со сч. 15 - когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
• Со сч. 19 - при выделении входящего НДС.
• Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
• Со сч. 41 - при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
• Со сч. 50,51,51, 55 - при возвращении излишне оплаченных сумм.
• Со сч. 60, 76, 79 - при взаиморасчетах.
• Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
• Со сч. 94 - при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
• Со сч. 97 - при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

• Название компании, название регистра;
• Дата начала и завершения регистра, период составления;
• Величина денежного измерения;
• Подписи и фамилии ответственных лиц.

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

1. При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах - поручениях или , на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
2. При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика - товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг - товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

• Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
• Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
• Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
• Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление . В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки по счету 60

Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.

Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):

Дебет	Кредит	Операция
60	50/1	Оплата за поступившие ценности из кассы наличными
60	51	Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
60	52	Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета
60	55	Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива
60	62	Произведен взаимозачет сумм
60	66	Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ
60	67	Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ
60	76	Взаимозачет с контрагентом по требованиям
60	91	Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности

Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):

Дебет	Кредит	Операция
07	60	Поступило оборудование, требующее дальнейшего монтажа
08	60	Поступили внеоборотные активы
10	60	Поступили материалы от контрагента
19	60	Принят к учету входящий НДС по приобретенным ТМЦ
	60	Полученные услуги отнесены на основное производство
25	60	Полученные услуги отнесены на общепроизводственные затраты
26	60	Полученные услуги отнесены на административные затраты
	60	Подрядчиками оказаны услуги по устранению брака
41	60	Приобретены товары для дальнейшей перепродажи
44	60	Полученные услуги включены в расходы по продаже
50	60	Контрагент произвел возврат оплаты в кассу предприятия
51	60	Контрагент произвел возврат оплаты на расчетный счет
52	60	Контрагент произвел возврат оплаты на валютный счет
	60	Отражена претензия к контрагенту
94	60	Учтена недостача по поступившим от контрагента ценностям
97	60	Расходы по услугам контрагента отнесены на будущие периоды

В данном материале мы рассмотрим оказание услуг – бухгалтерские проводки. Узнаем, как отражаются услуги в бухучете, как происходит учет услуг у заказчика/исполнителя, а также какие особенности предоставления услуг агентом. Ответим на частые вопросы и проанализируем распространенные ошибки.

Услуга – вид деятельности, которую невозможно выразить материально. Результаты ее предоставляются физическим и юридическим лицам за определенную плату или находят применение в ходе хозяйственной деятельности внутри компании.

Виды услуг

При оказании любых разновидностей услуг, сторонами сделки выступают:

• Продавец услуги,
• Потребитель (заказчик).

Услуги бывают:

• Юридические;
• Аудиторские;
• Информационные;
• Транспортные;
• Образовательные;
• Услуги хранения;
• Услуги связи (телефонные, почтовые, Интернет-провайдера);
• По сдаче в аренду помещений, основных средств, МПЗ и т.д.;
• Лечебные услуги в различных мед. учреждениях;
• Услуги в торговле (работа консультантов с клиентами, мерчендайзеров по выкладке товара и т.п.);
• Прочие виды услуг.

Оказание услуг – бухгалтерские проводки: как отражаются услуги

В бухгалтерском учете оказываемые услуги признаются в затратах на основании первичных учетных документов:

• Договора между исполнителем и заказчиком;
• Акты об оказании услуг;
• Прочие документы, доказывающие факт приема результатов услуги.

Прибыль и затраты компании от продажи услуг должны быть учтены бухгалтером, когда поручения фактически исполнены; до приемки заказчиком работ и проставления его подписи на подтверждающих бумагах учитывать денежные поступления или расходы нельзя.

Министерство финансов придерживается своего мнения относительно оформления акта – его нужно составлять, когда:

• это оговорено в соглашении;
• того требует Гражданский кодекс (а именно, если заключался договор стройподряда – исполнение обязательств по прочим договорам подряда может быть подтверждено другими документами о приемке);
• фирме, пользующейся методом начисления, в целях расчета налогов требуется признать материальные затраты по договору на получение услуги производственного характера.

Варианты замены акта о выполнении работ:

• экземпляр товарно-транспортной накладной (услуги по перевозке),
• тот же документ и дополнительно к нему отрывной талон к путевому листу (услуги по перевозке с почасовой оплатой),
• отчет комиссионера (комиссионные услуги),
• отчет поверенного (по соглашению поручения),
• отчет агента (при заключении агентского договора).

Если речь не идет о договоре строительного подряда или иного вида работ, для которых обязательно составление акта, можно предусмотреть в договоре дополнительное условие, согласно которому работа будет признана выполненной в полной мере при отсутствии претензий со стороны клиента. Тогда бумагой, доказывающей исполнение обязательств, может стать:

• сам договор,
• платежный документ,
• счет на проведение оплаты.

Бухгалтерские проводки по оказанию услуг и выполнению работ

Бухгалтерские проводки представлены следующими операциями:

ДЕБЕТ	КРЕДИТ	Отражение операции
Доходы от оказания услуг – это выручка:
62 (76, 50)	90-1
Для компаний, требующих предоплаты за работу:
51 (50)		Получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ/услуг
62 с/сч. “Расчеты по выполненным работам (услугам)”	90-1	Отражена выручка от реализации работ/услуг
62 с/сч. “Расчеты по полученным авансам”	62 с/сч. “Расчеты по выполненным работам/услугам”	Зачтена предоплата
Затраты – это себестоимость выполненных работ и расходы на реализацию:
90-2	20	Учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ/услуг
44	05	Начислена амортизация по нематериальным активам
44	02	Начислена амортизация по объектам основных средств
44	60 (76)	Получены счета за услуги (охрана объектов, аренда, коммунальные платежи…)
44	10	Списаны материалы
44	70	Начислена зарплата сотрудникам организации
44	69	Начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
44	71	Списаны командировочные, представительские расходы;
44	97	Списаны затраты, которые ранее были учтены в составе расходов будущих периодов
В конце отчетного периода суммы, накопленные на счете 44, необходимо списать в дебет субсчета 90-2 “Себестоимость продаж”:
90-2	44	Списаны расходы на себестоимость продаж
Иногда расходы относят к будущим периодам:
97	60 (76)	Учтены затраты в составе расходов будущих периодов
20 (25, 26)	97	Учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов
Если фирма, занимающаяся реализацией услуг и работ, является налогоплательщиком НДС:
90-3	68 с/сч. “Расчеты по НДС”	Начислен НДС с реализации работ или услуг
51 (50)	62 с/сч. “Расчеты по полученным авансам”	Получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящих работ/услуг
76 с/сч. “Расчет по НДС с полученных авансов”	68 с/сч. “Расчеты по НДС”	Начислен НДС с суммы предоплаты
Если доходы и расходы учитываются по мере выполнения этапов работ:
46	90-1	Сдан заказчику оплаченный им этап работ
90-2	20	Учтена в расходах себестоимость сданного и оплаченного этапа работ
90-3	68 с/сч. “Расчеты по НДС”	Начислен НДС по сданному этапу работ
62	46	Отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком (после завершения всей работы)

Отражение реализации услуги в бухгалтерском учете

Все расходы, имеющие отношение к предоставлению работ и услуг, принято относить к затратам по обычным видам деятельности. Различают:

• амортизационные расходы;
• платежи на соц. нужды;
• расходы на зарплату сотрудникам;
• материальные расходы;
• и другие.

Прямые (основные) затраты – те, что напрямую связаны с производственным процессом (зарплаты, страховые платежи и т.д.).

Косвенные (накладные) расходы – те, что понесены в ходе управления работой компании и ее обслуживания (амортизация, зарплаты управляющих, коммунальные услуги, аренда и т.д.).

Какие затраты будут признаны прямыми, а какие – косвенными, решает предприятие, основываясь на специфике деятельности.

Некоторые затраты связаны с получением прибыли сразу в нескольких периодах, их необходимо распределить на будущие периоды и отразить операцию в Отчете о финансовых результатах. Такие затраты можно списать равномерно на протяжении периода или пропорционально полученной прибыли.

Система налогообложения	Отражение расходов
Если нет способа определить, к какой системе относятся затраты, их размер придется распределить.
ОСНО	Все затраты необходимо доказать документально, и они обязаны быть оправданными с экономической точки зрения, то есть способствующими увеличению выручки.
	Затраты на реализацию услуг снижают выручку от продаж.
	● Если компания использует метод начисления, при исчислении суммы налога на прибыль затраты нужно признавать в периоде, когда они имели место, неважно, когда они были оплачены. Необходимо разделить затраты на прямые и косвенные. ● Если фирмой применяется кассовый метод, сумма выручки снижается только на оплаченные затраты, фактически понесенные предприятием.
	Расходы на рекламу и маркетинговые исследования возможно учесть при расчете налога на прибыль.
УСНО	Для фирм на УСН “Доходы” никакие виды затрат не могут быть учтены при вычислении суммы налога к уплате.
	Для компаний на УСН “Доходы минус расходы” имеется возможность снизить выручку от продаж услуг и работ применительно к расходам, имеющимся в перечне п. 1. ст. 346.16 НК РФ.
	Затраты на рекламу могут быть учтены при исчислении налога на прибыль, а расходы на маркетинговые исследования – нет.
ЕНВД	На вычисление суммы налога затраты на реализацию услуг и работ влияния не оказывают.
ОСНО + ЕНВД	Затраты, понесенные на реализацию услуг при ОСНО, подлежат учету по правилам ОСНО. Затраты в границах ЕНВД учету не подлежат.

Если требуется отразить в бухучете реализацию услуг, которые имеют долгосрочный характер, это можно сделать двумя способами:

• по каждому этапу (прибыль и затраты учесть по первичным документам),
• по окончании оказания полного объема услуг (отразить на сч. 90 в день сдачи результатов всех работ).

Учет услуг у исполнителя: проводки

Бухгалтерский учет у компании, занимающейся оказанием услуг, зависит от рода деятельности и выбранной системы обложения налогом. Выручка от выполнения работ или оказания услуг представляет собой доходы от обычных видов деятельности.

Учет доходов
Дебет	Кредит	Операция
62	90.1	Отражена реализация работ
90.3	68	Рассчитан НДС
90.2	20 (43, 26, 25, 23)	Списание себестоимости выполненных работ
62.1 “Расчеты с покупателями и заказчиками”	90.1 “Выручка”	Выручка от реализации услуг/работ
51 “Расчетный счет”	62.1	Оплата услуг/работ

Учет расходов
Фирма оказывает услуги, при этом материальных вложений не требуется.
20 “Производственные расходы”		Накопление расходов
90.2	20	Списание издержек в себестоимость реализации услуги
Компания выполняет работы, при этом производя материальные ценности.
20 “Производственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 25 “Общепроизводственные расходы”		Учет затрат
43 “Готовая продукция”		Учет произведенных объектов

Учет услуг у заказчика: проводки

Чтобы грамотно определить счет, на котором отразятся расходы заказчика, нужно учесть, на что были направлены оказанные сторонней организацией услуги:

• Если на работу вспомогательного производства – сч. 23 или сч. 25;
• если на производство товаров – сч. 20;
• если на обеспечение функционирования управленческого аппарата – сч. 26.

Счет по дебету определяется, исходя из специфики оказанной услуги.

Оказание услуг агентом

Агентский договор – это заключенный между компанией-заказчиком (принципалом) и третьим лицом (агентом) договор на оказание агентом посреднической услуги по реализации или закупке товаров или услуг за определенную плату.

Основное отличие такого соглашения от стандартного договора предоставления услуг – произведение оплаты трудов агента в форме процента от суммы заключенных им договоров вследствие того, что суть агентского договора заключается в представлении интересов предприятия.

Агент вправе ограничить работодателя в найме других исполнителей той же задачи, что поставлена перед ним и в совершении каких-либо действий (до момента достижения цели) в отношении работ, указанных в соглашении между ними. Наниматель может потребовать от агента не заключать договоров с его конкурентами.

Агентские договоры бывают нескольких видов:

1. На транспортные услуги (сопровождение товара на каждом этапе перевозки);
2. на оказание услуг бухгалтерского характера (обычно предполагается оплата клиентами услуг заказчика через агента);
3. на оказание юридических услуг (поиск юридического защитника, обеспечение работы с документацией);
4. услуги по поиску клиентов.

Бухгалтерские проводки агента:

• Деньги, полученные агентом за работу, признается доходом от обычных видов деятельности и отражается на сч. 90 с/сч. “Выручка”.
• Затраты агента в ходе исполнения обязательств по договору отражаются на сч. 26 “Общехозяйственные расходы”, сумма будет списана на сч. 90 с/сч. “Себестоимость продаж”.

Бухгалтерские проводки принципала:

• Выручка указывается на сч. 90.
• Оплата работы агента на основании предоставленного им отчета отразится на сч. 26.
• Расходы на услуги агента спишутся на сч. 90.
• Доходы, полученные в результате оказания услуг агентом относятся к сч. 51.
• Также заказчик отразит у себя сумму НДС.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

п. 5 ст. 38 НК РФ	Понятие услуг
Письмо Минфина РФ от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750	Мнение Минфина о необходимости составлении акта выполненных работ
ст. 720 ГК РФ	О составлении акта выполненных работ только в случае строительного подряда
подп. “г” п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99	Об учете доходов и расходов от реализации услуг по факту выполнения работ и оказания услуг
ч. 1 ст. 9 Закона от 6.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ	Об обязательстве подтверждения выполнения работ и оказания услуг документально
подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 29.12.2009 № 3-2-09/279	О необходимости акта об оказании услуги для признания расходов по договору на оказание услуги компаниям, применяющим метод начисления
ст. 999 ГК РФ	О доказательстве оказания услуг по договору комиссию с помощью отчета комиссионера
ст. 1008 ГК РФ	О доказательстве оказания услуг по агентскому договору путем предъявления отчета агента
абз. 5 ст. 974 ГК РФ	О возможности доказательства услуг по договору поручения путем предъявления отчета поверенного
Письма Минфина РФ от 4.05.2012 № 03-03-06/1/226, от 17.11.2006 № 03-03-04/1/778	Об указании в договоре на оказание услуги дополнительных условий, по которым услуга считается оказанной, если заказчик не предъявил претензий
п. 3 ст. 168 НК РФ	О выставлении покупателю счета-фактуры фирмой, уплачивающей НДС
Инструкция к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90)	Об отражении доходов от оказания услуг и выполнения работ
Инструкция к плану счетов, подп. “г” п. 12 ПБУ 9/99	Об отражении расходов на оказание услуг или выполнение работ
подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ	О том, что расходы, связанные с реализацией работ и услуг уменьшают выручку от реализации (для предприятий на ОСНО)
п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ	О признании расходов фирмой на ОСНО+ЕНВД
п. 1 ст. 346.29 НК РФ	О невозможности признания расходов при расчете налога фирмой на ЕНВД
п. 2 ст. 346.18 НК РФ	Об уменьшении выручки от реализации при расчете налога компанией на УСН “Доходы минус расходы”
п. 1 ст. 346.18 НК РФ	О невозможности признавать никакие расходы компанией на УСН “Доходы”
п. 1 ст. 252 НК РФ	О необходимости учитываемых расходов быть экономически оправданными и документально подтвержденными
п. 1 ст. 272 НК РФ	О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей метод начисления
п. 3 ст. 273 НК РФ	О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей кассовый метод
ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99	Об утверждении в договоре поэтапной сдачи работ, имеющих долгосрочный характер

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Попытка установить в договоре на выполнение строительных работ поэтапную схему сдачи работ.

В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее. Базовые правила применения счета 60 Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам. Бухгалтерские проводки Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают использование следующих проводок:

• ДТ60.2 КТ51. Перечисление аванса поставщику.
• ДТ10.1 КТ60.1. Принятие к вычету заказанной продукции.
• ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по купленной продукции.
• ДТ76 КТ60.1. Выставление претензии по недостаче продукции.
• ДТ60.1 КТ60.2. Зачет аванса.
• ДТ10.1 КТ76. Допоставка продукции.
• ДТ19 КТ76.

Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

При этом операции на счете 60 учитываются по принципу начисления: расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты. А дебетуется счет 60 в бухгалтерском учете на суммы оплаты. При этом в корреспонденции, к примеру, со счетом 51 «Расчетные счета» дебет 60 счета показывает не только погашение задолженности перед поставщиком, но и возникновение дебиторки при перечислении ему аванса.

Аналитический учет расчетов с поставщиками Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет на счете 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками

В этой консультации остановимся на бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками. Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Ответы на вопросы, как ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, с персоналом по оплате труда, учредителями и т.д., содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Если сказать об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, то этот учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А счет 60 — активный или пассивный? Данный счет – активно-пассивный. Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.

Виды и формы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Платежное поручение, банковская выписка 60 55-1 37 900 Списана сумма неиспользованного аккредитива в пользу поставщика услуг Платежное поручение 60 62 15 000 Произведен взаимозачет встречных однородных требований Бухгалтерская справка-расчет 60 66 105 000 Кредиторская задолженность переоформлена в краткосрочный заем Договор 60 67 94 000 Кредиторская задолженность переоформлена в долгосрочный заем Договор 60 76-2 28 900 Признанные претензии удержаны из средств, которые подлежали перечислению на расчетный счет поставщика Акт претензии 60 91-1 39 700 Включение в состав прочих доходов простроченную кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности) Бухгалтерская справка-расчет 60 91-1 28 500 Получена положительная курсовая разница, которая включена в состав прочих доходов Бухгалтерская справка-расчет Проводки по расчетам с поставщиками Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Счет 60 в бухгалтерском учете

При этом в бухучете отражается проводка Д60 субсчет «Аванс выданный» К50. После того, как поставщик или подрядчик поставит материальные ценности или окажет услуги, за которые был перечислен аванс, производится зачет аванса проводкой Д60 К60 субсчет «Аванс выданный». Для наглядности выделим проводки при учете выданных авансов в отдельную табличку: Дебет Кредит Название операции 60.«Аванс выданный» 51 Перечислен аванс поставщику 41 (10, 08) 20 (44) 60 Получены и оприходованы материальные ценности от поставщика, учтены оказанные услуги 60 60 «аванс выданный» Зачет аванса Читайте более подробно про отражение НДС с авансов в статье «НДС с авансов полученных.
Учет НДС при безвозмездной передаче товара«.

Prednalog.ru

Внимание

Так, на оплату поставщику проводка делается следующая в зависимости от способа расчетов (наличные средства, безналичный порядок, расчеты в иностранной валюте): Дебет счета 60 - Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др. Так, бухгалтерская запись Д 60 К 51 означает, что поставщику перечислены средства с расчетного счета, а проводка Д 60 К 52 делается, если задолженность поставщика погашена или перечислен аванс с валютного счета. При этом для учета авансов выданных на счете 60 обычно заводится отдельный субсчет.

При расчетах с поставщиками проводки на приобретение материалов, товаров, работ и услуг следующие: Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счета 60.

Особенности расчетов с поставщиками и подрядчиками

Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:

• По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
• По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Предприятия постоянно взаимодействуют друг с другом, заключая договора на поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и прочие материальные ценности, на потребление услуг (электроэнергию, воду, газ) на выполнение работ (капитальный и текущий ремонт, строительство и отделочные работы) и прочие необходимые для хозяйственной деятельности услуги и работы. Для учета таких расчетов в бухгалтерском учете используется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При учете по каждому поставщику или подрядчику отдельно, используется аналитический счет.

При этом учет организуется так, чтобы можно было получать сведения о поставщиках и подрядчиках, сгруппированных по срокам оплаты (учитывается краткосрочная и долгосрочная задолженность); по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям и т.п.

Учет расчетов с поставщиками проводки

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие: А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте: Активный или пассивный 60 счет? Так как на этом счете учета может находится как кредиторская, так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву. Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике: Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей.
А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками проводки

Бухгалтерский и налоговый учет для чайников Электронный журнал, пошаговое бесплатное обучение

• Главная
• Основные понятия бухучета

Каждое предприятие ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с поставщиками включают в себя не только поставку товаров, но и оказание различного рода услуг и выполнения работ. Особенности взаимодействия организации с поставщиком разобрана в данной статье.

Приведены таблицы с проводками. Видео-урок. «Бухучет по счету 60: субсчета, проводки» В видео-уроке подробно объясняется как вести бухучет по счету 60 «Расчеты с поставщиками», рассмотрены субсчета, примеры составления основных проводок и операций. ⇓ Скачать презентацию к видео «Бухучет по счету 60: субсчета, проводки, примеры» в формате.pdf Учет расчетов с поставщиками.

Бухгалтерские счета и проводки по заработной плате являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.

Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда - это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия .

Последовательность действий при учете зарплаты

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:

1. Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
2. Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
4. Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Расчеты с работниками компании по оплате труда

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70 . Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

1. расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
2. различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
3. расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
4. удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
5. удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
6. расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

При этом группировка выплат происходит таким образом:

• по кредиту счета 70 - все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
• по дебету счета 70 - уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

• счета 20, 23, 25, 26, 29 - для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
• счет 44 - для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Отображение в проводках начисленной зарплаты

Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).

Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.

zakonguru.com

Начисление ЗП

Первая задача – начислить ЗП. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 счет, который отвечает за расчеты по зарплате. Так как счет входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.

По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).

Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При начислении заработной платы используется следующая бухгалтерская запись

• Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
• Кт 70

Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.

Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому счету не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка

• Дт 20 400 000 рублей
• Кт 70

Но чаще бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого работника. Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.

• Дт 44 38 000 рублей
• Кт 70 (Иванов. И. И.)

Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:

• По Дт 91.2
• По Кт 70

На сумму премии. Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы. Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.

Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.

• По Дт 97
• По Кт 70

Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов. Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию.

• Дт 99
• Кт 70

Проводка по начислению ЗП ликвидаторам ЧП и прочих стихийных бедствий.

• Дт 69
• Кт 70

Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов (больничные, травмы на производстве и др.).

Выдача заработной платы

Выдача заработной платы происходит согласно внутренним документам организации, независимо от того, когда произошло начисление.

По выдаче ЗП существует всего две проводки:

• По Дт 70
• По Кт 50

Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.

• По Дт 70
• По Кт 51

Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке. Используется все чаще.

Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы.

Удержание НДФЛ

Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.

Оформляется это проводкой

• По Дт 70
• По Кт 68 субсчет 01

На сумму, равную 13% от начисленной заработной платы. Учитываются налоговые вычеты (к примеру на ребенка – 1400 рублей). Для того, чтобы правильно посчитать сумму НДФЛ к уплате, при наличии налоговых вычетов, надо из суммы начисленной ЗП вычесть сумму налоговых вычетов и потом умножить на 13%.

Так, если у сотрудника есть ребенок, то ему положен вычет в размере 1400 рублей. При зарплате в 23 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате будет равна: 23 000 – 1 400 * 13% = 3 068 рублей

Если есть какие-либо другие вычеты, к примеру, алименты, то сначала будет уплачиваться сумма НДФЛ, и только потом, из зарплаты после налогообложения будут считаться другие вычеты.

Уплата страховых взносов

Страховые взносы относятся к расходам предприятия и тоже формируют себестоимость продукции. Соответственно, начисление будет происходить проводками:

• По Дт 20 (23, 26..)
• По Кт 69.1; 69.2; 69.3.

В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет.

• 69 субсчет1 – Расходы по соц. страховке.
• 69 субсчет 2 – Пенсионное.
• 69 субсчет 3 – Медицинское.

Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета. Так, будут составляться бухгалтерские записи:

• По Дт 69.1 – 69.3
• По Кт 51

Это проводка означает, что начисленные страховые взносы были уплачены с расчетного счета организации. Актуальная информация о тарифах страховых взносов, сроках их уплаты и документам, которые обязаны быть предоставлены, указана в 212-ФЗ.

Здесь вы найдете всю информацию о составлении справки о заработной плате, сможете скачать образец.

Чтобы правильно вести персонифицированный учет, изучите эту статью.

Какими были страховые взносы в 2016 году. Читайте тут.

Удержания из заработной платы

Между тем, какая сумма начислена, и какая выплачена, существует большая разница. Помимо уплаты налога, работодатель обязан вычесть сумму аванса, из начисленной заработной платы.

Но помимо этого, существует еще несколько вычетов, которые могут повлиять на заработную плату.

Невозврат подотчетной суммы. Если работник взял деньги под отчет и не смог их вернуть, а также не отчитался об их трате, то составляется следующая бухгалтерская проводка:

• По Дт 70
• По Кт 71

Она означает, что из заработной платы работника списана сумма, которую сотрудник брал под отчет.
В случае, если работник нанес материальный ущерб предприятию, а комиссия подтвердила этот факт, на него налагается материальная ответственность. Составляется график погашения суммы ущерба, и каждый месяц делается следующая бухгалтерская запись:

• По Дт 70
• По Кт 73

Она означает, что из заработной платы удержана сумма ежемесячной уплаты за материальный ущерб.

Также, бывают случаи, когда материальный ущерб обнаружен только в ходе инвентаризации, сверки ценностей и прочих, периодических проверок. Тогда, после выявления МОЛ, за его счет происходит ежемесячная компенсация затрат. В этих случаях составляется бухгалтерская запись:

• По Дт 70
• По Кт 94

В этих трех случаях, удержание из зарплаты никак не может быть более 20% от дохода работника.
Бывают случаи, когда работник хочет приобрести акции предприятия за счет зарплаты. Тогда бухгалтер делает следующую проводку:

• По Дт 70
• По Кт 75

Из ЗП удержана стоимость акций

И последний случай – когда по решению суда будут производится различные удержания. Под это попадают алименты, компенсации пострадавшим, а также прочие подобные вычеты. Их сумма назначается индивидуально, также по решению суда, но не может превышать 50%. Но в особых случаях, компенсация может доходить до 70%.

Бухгалтерская проводка составляется:

• По Дт 70
• По Кт 76

Также, как уже говорилось ранее, сумма удержания определяется только после уплаты налогов. Так, к примеру:

Суд обязал Петрова П.П. перечислять 25% от своей ЗП пострадавшему в ДТП Сидорову И.А. Зарплата Петрова 20 000 рублей. Соответственно:

Сначала будет уплачен НДФЛ:

• По Дт 70
• По Кт 68 субсчет 01

На сумму 2 600 рублей. После этого, пострадавшему будет перечислена причитающаяся ему сумма:

• По Дт 70
• По Кт 76

На сумму 4 350 рублей.

Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером, согласно законодательным актам.

vesbiz.ru

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

• по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
• по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
• по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
• по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
• по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
• по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

• в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
• в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом)	150000	Справка-расчёт
44	70	Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания	60000	Справка-расчёт
69	70	Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.)	20000	Справка-расчёт
91	70	Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду)	30000	Справка-расчёт, договор аренды
96	70	Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.)	40000	Справка-расчёт
97	70	Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.)	35000
99	70	Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др.	15000	Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Проводка по выдаче из кассы заработной платы	254500	Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70	51	Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия	50000	Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70	68.01	Удержан НДФЛ с зарплаты работников	45500	Справка-расчёт
70	71	Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт	2500	Авансовый отчёт работника
70	73	Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба	5500
70	75	Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы	20000	Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70	76	Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.)	10000	Справка-расчёт
70	94	Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц	5000	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

• в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
• в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
• при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

saldovka.com

Для чего используют счет 70

Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для отображения операций по расчету с работниками организации. Данные счет утвержден в Плане счетов приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Здесь учитывают расчеты по заработной плате, отпускам, единовременным и регулярным вознаграждениям, пособиям в рамках социального или пенсионного страхования, причитающимся доходам от участия в капитале предприятия (дивиденды) и др. Причем важно помнить, что все эти расчеты должны осуществляться именно с персоналом компании.

Таким образом, на 70 счете бухгалтерского учета будут отражать операции по расчетам только с сотрудниками компании по оплате труда. Здесь не могут быть проводки, связанные, например, с расчетами с внешними привлечёнными специалистами, не являющимися работниками данного предприятия.

Более того, если с сотрудником организации дополнительно заключили гражданский договор (например, на аренду имущества, автомобиля), то эти расчеты также не отражаются на счете 70. Для них предусмотрены иные счета - 73 или 76.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведут в разрезе по каждому работнику. Дополнительно можно вести группировку в соответствии с потребностями в аналитической информации в каждой конкретной компании для управления её хозяйственной и финансовой деятельностью. Так, возможна группировка по отделам, по проектам, по территории, по функциональной подчиненности работников.

К счету можно открывать субсчета в соответствии с принятым планом счетов в организации. Например, счет 70.1 в бухгалтерском учете компании может быть предназначен для отражения выплат персоналу филиала № 1, счет 70.2 — для филиала № 2 и т.д.

Что отражается по дебету и по кредиту счета 70

Счет 70 в бухгалтерском учете - это активно-пассивный счет. В кредите указывают информацию о суммах, которые причитаются работнику. Примеры таких видов сумм - начисление заработной платы, аванса, премии, больничного, отпускных, дивидендов, подарков и т.д. Одновременно делают корреспонденцию кредита счета 70 с дебетом счетов учета расходов по видам - 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97, 99 или источником соответствующей выплаты - 69, 76, 79, 84, 91, 96.

Теперь рассмотрим, что показывают в дебете счета 70. Это, прежде всего, выплаты в пользу работника в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52). А также различные удержания из начисленных сумм, в том числе НДФЛ, неизрасходованные подотчетные суммы, по исполнительным листам, алименты.

• Срочно! Про зарплату и авансы
• Считайте авансы сотрудникам РїРѕ РЅРѕРІРѕР№ формуле
• Новый проверочный лист РїРѕ зарплате Рё удержаниям
• Р-арплатные РєРѕРјРёСЃСЃРёРё: РєРѕРіРѕ теперь вызовут Рё что отвечать

Отражение сальдо счета 70 в бухгалтерском балансе

Так как счет 70 это активно-пассивный, то по нему возможно сальдо как по дебету, так и по кредиту. Для составления баланса необходимо определить как дебетовое, так и кредитовое сальдо этого счета.

Например, сальдовая ведомость счета 70 на 31.12.2017 имеет следующий вид:

* задолженности будут погашены в январе 2018г.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99). Поэтому, сальдо счета 70 будет показано в балансе развернуто.

В рамках приведенного выше примера это значит, что

• дебетовое сальдо счета 70 в сумме 13 000 руб. (10 000 руб. + 3 000 руб.) будет отражено в строке 1230 баланса;
• кредитовое сальдо 63 000 (25 000 руб. + 35 000 руб. + 3 000 руб.) войдет в состав показателя кредиторской задолженности по строке 1520.

www.glavbukh.ru

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

• начисления зарплаты (аванса, основной части);
• начисления налогов и взносов на зарплату;
• произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
• выплаты зарплаты (аванса, основной части);
• уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Трудовая выплата начислена: проводки

Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

1. Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.

В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

1. Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.

Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

При этом проводка может быть сформирована и по дебетам счетов:

• 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
• 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
• 26 — если зарплата начислена руководству;
• 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
• 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
• 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
• 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
• 99 — если сотрудник решает задачи по ликвидации последствий ЧС.

Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета

Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:

1. НДФЛ.

Факт исчисления НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.

Если по зарплате применяется налоговый вычет, то в бухучете его отражать не нужно.

1. Страховые взносы.

Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

Если заработная плата выдана, проводки будут иными. Изучим их.

Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки

Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).

Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.

Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».

Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.

При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.

В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

• сумма аванса;
• сумма «основной» выплаты.

Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.

После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.

Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет».

Выплата налогов и взносов: проводки

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

• Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
• Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент назначения отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Удержания из зарплаты: проводки

К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

1. Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 (50).

1. Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.

Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.2.

1. Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.

В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 71.

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Назначение депонированной зарплаты: нюансы

Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?

На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.

Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (но в этом случае депонированная зарплата уменьшит лимит кассы).

Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.

Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.

Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ».

nalog-nalog.ru

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
Дебет	Кредит
		Начислена оплата отпуска работникам основного производства
		Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.)	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Удержан НДФЛ с суммы отпускных	Регистр налогового учета
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании	Бухгалтерская справка	На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

www.26-2.ru

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.

Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

• — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
• — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
• — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

• — аналог для валютного учета;
• — аналог для расчетов в условных единицах;
• — аналог для расчетов в условных единицах.

Активный или пассивный 60 счет?

Так как на этом счете учета может находится как , так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:

Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции
60		Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60		Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60		Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60		Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60		Отражен зачет встречных однородных требований
60	66	Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60	67	Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60		Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60		Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
60		по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

По кредиту счета:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции
	60	Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08	60	Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
10	60
15	60	Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили
15	60	Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов
19	60	НДС по оприходованным материальным ценностям
20	60	Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
	60	В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)