Домой Кредит на бизнес Анализ структуры и динамики изменения основных показателей деятельности банка. Стандартные бухгалтерские отчеты

Кредит на бизнес

Анализ структуры и динамики изменения основных показателей деятельности банка. Стандартные бухгалтерские отчеты

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Финансово - хозяйственная деятельность банка. Финансовая работа в банке
Аналитический и синтетический учет
Учет и оформление учетных операций
Организация кассовой работы в банке
Вкладные (депозитные) операции
Кредитные операции
Операции с ценными бумагами
Операции в иностранной валюте
Заключение
Список использованных источников
Приложение А Свидетельство о государственной регистрации коммерческого банка
Приложение Б Лицензия на осуществление банковской деятельности
Приложение В Лицензия на право биржевой деятельности по ЦБ
Приложение Г Организационная структура
Приложение Д Бухгалтерский баланс
Приложение Е Отчет о прибыли и убытках
Приложение Ж Положение о финансовой службе
Приложение 3 Расходный кассовый ордер
Приложение И Приходный кассовый ордер
Приложение К Мемориальный ордер
Приложение Л Приходный внебалансовый ордер
Приложение М Расходный внебалансовый ордер
Приложение Н Памятки по текущему счету с картой
Приложение О Памятки по продукту «Текущий счет»
Приложение П Бланк платежного поручения
Приложение Р Бланк платежного требования
Приложение С Памятки по вкладам в белорусских рублях
Приложение Т Памятки по вкладам в иностранной валюте
Приложение У Рекламно-информационный материал ОАО «ХКБанк»
Приложение Ф Памятка по продукту
Приложение X Пакет документов кредитополучателя
Приложение Ц Управление рисками В ОПО «ХКБанк»
Приложение Ш Приходный и расходный валютные ордера
Приложение Э Бизнес-план ОАО «ХКБанк» на 2013-2014 гг.

ВВЕДЕНИЕ

Производственная практика студентов высших учебных заведений является важнейшей частью учебного процесса при подготовке специалистов с высшим образованием.
Местом прохождения практики является открытое акционерное общество «Хоум Кредит Банк».
Цель производственной практики - ознакомление с организацией финансов банков в условиях рыночных отношений и с учетом особенностей белорусской модели развития экономики.
Задачами производственной практики является ознакомление студентов:
- с основами организации финансов банка;
- содержанием финансовой работы в банке;
- аналитическим и синтетическим учетом в банке;
- с учетом и оформлением учетных операций;
- с организацией кассовой работы в банке;
- с вкладными (депозитными) операциями;
- с кредитными операциями;
- с операциями с ценными бумагами;
- с операциями в иностранной валюте;
- подбор и систематизация материала для подготовки отчета.
В отчете о производственной практике были использованы отчетные данные ОАО «Хоум Кредит Банк», проанализированы показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Производственная практика помогла закреплению теоретических знаний и приобретению практических навыков.
1 ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БАНКА. ФИНАНСОВАЯ РАБОТА В БАНКЕ

ОАО «ХКБанк» специализируется на обслуживании частных клиентов. Основная часть активов Банка сосредоточена в розничном бизнесе. За время работы в Республики Беларусь Банк стал одним из лидеров белорусского рынка потребительского Беларусь Банк стал одним из лидеров белорусского рынка потребительского кредитования. По объему кредитного портфеля, в сегменте потребительского кредитования, Банк занимает 6 место. Банк оперативно реагировал на изменения, которые происходили на белорусском рынке банковских услуг, предлагая клиентам и партнерам оптимальные условия кредитования и сотрудничества.
Банк представлен во всех областях Республики Беларусь: административных пунктов, в которых можно оформить потребительские кредиты, дебетовые и кредитные карты и ознакомиться с информацией об услугах банка.
За 2013 год банковская сеть ОАО «ХКБанк» увеличилась на 6 центров банковских услуг (далее - ЦБУ). Количество ЦБУ в областных и районных городах Республики Беларусь составило 37 с 25 банкоматами. Все ЦБУ банка - это современные офисы, предлагающие широкий комплекс операций для физических и юридических лиц:
- Оформление и выдача кредитов;
- Прием платежей и валютно-обменные операции;
- Оформление текущих счетов;
- Консультации и по зарплатному проекту;
- Прием вкладов (депозитов) физических и юридических лиц.
Введены в эксплуатацию 6 АТМ, из которых три с круглосуточным доступом для держателей карточек, установлено 11 темпокасс в 9-ти действующих ЦБУ.
ОАО «Хоум Кредит Банк» является членом HomeCreditGroup, которая работает на восточно-европейском рынке потребительского кредитования с 1997 года, и входит в международную группу компаний PPF - одну из крупнейших компаний Центральной и Восточной Европы. Группа активно работает на рынках страхования и кредитных услуг, а также предоставляет комплексный сервис в области управления активами. За 17 лет своей работы на рынке PPF стала крупным финансовым инвестором, который эффективно и успешно управляет активами на общую сумму 10 миллиардов долларов США.
В конце 2006 года Группа HomeCredit вошла на рынок Республики Беларусь путем приобретения банка ОАО «Лоробанк».

По состоянию на 01.10.2013 года Хоум Кредит Банк занимает 18-е место по активам, 16-е по собственному капиталу, 15-е место по выданным кредитам и 15-е место по выданным депозитам в рейтинге белорусских банков.
На 01.10.2013 год собственный капитал - 342,5 млрд. рублей; активы - 1 325 млрд. рублей; чистая прибыль - 119 млрд. рублей.
Банк зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 10 июля 2002 года регистрационный номер 807000056 (приложение А).
Лицензия на осуществление банковской деятельности, выданная Национальным банком Республики Беларусь 24 мая 2013 года № 18 (лицензия выдана бессрочно) (приложение Б).
Специальное разрешение (лицензия) на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/0385302, выдано Министерством Финансов Республики Беларусь на основании решения от 7 августа 2009 года №215 сроком на 5 лет (приложение В).
Основным акционером Банка является компания «Хоум Кредит БВ», Нидерланды, - доля 99,04%. Конечными бенефициарными собственниками являются граждане Чешской Республики PetrKellner (доля 94,25%) и JimSmejc (5,00%).
Банк является юридическим лицом по законодательству Республики Беларусь.
Организационная структура ОАО «ХКБанка» (приложение Г) представлена органами управления, а так региональными центрами.
Органами управления Банка являются:
- Общее собрание акционеров;
- Наблюдательный Совет Банка (далее - Наблюдательный Совет);
- Правление Банка (далее - Правление).
- Контрольным органом Банка является Ревизионная комиссия Банка (далее - Ревизионная комиссия).
Наблюдательный Совет и Ревизионная комиссия подотчетны Общему собранию акционеров, Правление подотчетно Общему собранию акционеров и Наблюдательному Совету.
Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банка.
В Банке создается Наблюдательный Совет, который осуществляет общее руководство деятельностью Банка в период между Общими собраниями акционеров и осуществляет контроль за деятельностью Правления. Наблюдательный Совет действует на основании положения, утверждаемого Общим собранием акционеров.
Правление является коллегиальным исполнительным органом Банка. Правление осуществляет текущее руководство деятельностью Банка и несет ответственность за эффективность и результаты его работы согласно Уставу Банка и Положению Банка о Правлении, которое утверждается Наблюдательным Советом.
Правление подотчетно Общему собранию акционеров и Наблюдательному Совету и организовывает выполнение их решений, решает все вопросы деятельности Банка, кроме тех, которые относятся к компетенции Общего собрания акционеров и Наблюдательного Совета.
Правление состоит из 6 членов. Возглавляет его Председатель Правления, который руководит деятельностью Правления, его заместителя и других членов Правления, назначаемых Наблюдательным Советом на срок, определяемый Наблюдательным Советом. Председатель Наблюдательного Совета заключает трудовой договор (контракт) с Председателем Правления, его заместителем и другими членами Правления.
Банк активно и целенаправленно продолжает расширять клиентскую базу. За 2013 год средства на текущих (расчетных) и депозитных счетах физических лиц увеличились почти на 36,3%. Число клиентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заключивших с банком договор на осуществление зарплатного обслуживания, с начала года увеличилось на 144, осуществление зарплатного обслуживания, с начала года увеличилось на 144 субъекта хозяйствования и на 01.01.2014 составило более 700 клиентов, работникам которых открыто более 9500 текущих счетов с платежной карточкой.
Банк начал работу по программе «Финансовая грамотность» в части повышения финансовой грамотности населения, сотрудников предприятий и организаций, в том числе сотрудников банка. В этом направлении:
- изготовлены специализированные брошюры по пластиковым картам, распространены во всех Центрах банковских услуг ОАО "ХКБанка". Брошюра - руководство по использованию пластиковых карт как «ХКБанка», так и других банков;
- создан раздел на корпоративном сайте банка, посвященный повышению финансовой грамотности населения. Включает следующие разделы: вопросы и ответы,словарь терминов, памятка кредитополучателя, памятка вкладчика, Правила пользования картами, он-лайн тест;
- проведены 68 дней открытых дверей в Центрах банковских услуг;
- на предприятиях и организациях городов Беларуси, в агрогородках проведено 57 встреч и лекций, направленных на улучшение финансовой грамотности населения;
- опубликованы 4 статьи в областных изданиях по финансовой грамотности населения. В корпоративную электронную газету банка «Будь в курсе» включена рубрика: «Финансовая грамотность» .
Годовая финансовая отчетность банка за 2013 год составлена, руководствуясь принципами, изложенными в Национальном стандарте финансовой отчетности 1 "Представление финансовой отчетности" (НСФО 1), утвержденном постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 28.09.2007 № 300, и в соответствии с требованиями других законодательных актов Республики Беларусь и нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь.
Годовая финансовая отчетность составлена в валюте Республики Беларусь - в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком.
Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей, характеризующих хозяйственную деятельность и финансовое положение банка на 1-е число года, следующего за отчетным.
Бухгалтерский баланс составлен исходя из официального курса белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленного Национальным банком Республики Беларусь на последний календарный день отчетного года. Основой для составления бухгалтерского баланса является ежедневный баланс на 1 января 2014 года.
Активы банка по состоянию на 1 января 2014 года составили 2 231 296,4 млн. руб. и по сравнению с 2012 годом увеличились на 59,3%. Денежные средства увеличились на 140,8% и занимают 3,84% в общей структуре активов.
Таблица 1 - Средства ОАО «ХКБанк» в Национальном банке
В млн. руб.
11031 Обязательные резервы 968,7 1 447,3
11032 Вклады (депозиты) 180 885,2 208 964,9
11033 Средства на корреспондентских счетах 165 670,4 22 103,7
11039 Другие средства - 247 260,0
1103 ВСЕГО 347 524,3 479 775,9
Составлено автором
На 1 января 2014 года средства в Национальном банке Республики Беларусь увеличились на 38,06%. Остатки на корреспондентском счете в Национальном банке составили 22 041,2 млн. рублей, 2 683,42 доллара США и 2 828,22 евро (общий эквивалент 22 103,7 млн. рублей) (символ 11033).

Проведенные мероприятия по размещению валютных средств, полученных в качестве иностранных займов на развитие банковских продуктов, в Национальном банке Республики Беларусь позволяют банку иметь гарантию возврата ресурсов в иностранной валюте по окончании сделок. Сумма размещения составляет 15 000 000 евро и 1 100 000 долларов США, что в эквиваленте с начисленными процентными доходами составляет 208 964.9 миллионов белорусских рублей (символ 11032).
В состав других средств в Национальном банке по символу 11039 вошли денежные средства, отраженные на счете по учету средств в расчетах по операциям с банками, в виде привлеченного кредита в сумме 26 миллионов долларов США от ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» по ставке 1,5% согласно рапорту сделки. Сумма зачислена на корреспондентский счет банка в Национальном банке 04 января 2014 года согласно выписке Национального банка.
Таблица 2 - Средства в банках ОАО «ХКБанк»
В млн. руб.
Символ Наименование статьи 2012 год 2013 год
110411 Кредиты 30 088,5 137 997,2
110412 Займы - -
110413 Вклады (депозиты) - 165,0
110414 Средства на корреспондентских счетах 125 242,6 68 239,7
110419 Другие средства 50,8 -
11041 Итого 155 381,9 206 401,9
11049 Резервы на покрытие возможных убытков 300,5 1 3820 ,2
1104 ВСЕГО 155 081,4 205 021,7
Составлено автором
В процессе осуществления текущей деятельности проводилось размещение временно свободных денежных средств на внутреннем рынке межбанковского кредитования. По состоянию на 01.01.2014 года структура размещения без учета начисленных процентных доходов имеет вид (символ 110411):
Таблица 3 - Размещение временно свободных денежных средств ОАО «ХКБанк» на внутреннем рынке межбанковского кредитования
В млн. руб.
Номер сделки Наименование клиента Валюта Сумма Ставка процента Дата начала Дата окончания
127 ОАО «Белорусский народный банк» 840 1 400 000 4,5 02.12.2013 09.01.2014
128 ЗАО «РРБ Банк» 840 3 000 000 4 02.12.2013 09.01.2014
142 ЗАО «Минский транзитный банк» 840 2 600 000 1,5 30.12.2013 03.01.2014
144 ЗАО «Идея Банк» 978 5 450 000 1 30.12.2013 03.01.2014
Составлено автором

Символ 110413 состоит из денежных средства в виде остатка на вкладе (депозите) до востребования в ОАО «Приорбанк» в сумме 165,0 млн. рублей.
В течение отчетного года размещение денежных средств в форме межбанковского кредита проводилось исключительно по утвержденным Комитетом по управлению активами и пассивами лимитам на банки- контрагенты и в пределах полномочий, предоставленных дилерам банка.
Отчет о прибыли и убытках (приложение Е) представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними
- прибыль или убыток за отчетный период. Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру.
В 2013 году по лучен доход в размере 864 706,2 млн. белорусских рублей. По удельному весу доходы банка распределились следующим образом: комиссионные доходы - 45,1%, процентные доходы - 38,2%, уменьшение резервов на покрытие возможных убытков - 12,2%, доходы от операций с иностранной валютой и с производными финансовыми инструментами - 0,8% и прочие доходы - 3,7%. В 2013 году доходы получены от основного направления деятельности - потребительского кредитования физических лиц. В процессе кредитования доход банка складывается из процентного, комиссионного (плат) и иного вознаграждения (штрафов, убытков). Увеличение объемов полученных доходов напрямую связано с ростом кредитного портфеля банка.
За отчетный период банком понесены расходы в размере 705 941,6 млн. рублей, в том числе налог на прибыль - 36 420,2 млн. рублей. Основной удельный вес в расходах банка (без учета налога на прибыль) составляют процентные расходы
- 35,9%, операционные расходы - 28,4%, отчисления в резервы - 25,0%, комиссионные расходы - 2,6 % и прочие расходы - 8,1%.
Расходы на выплату процентов связаны с продуктовой политикой банка по операциям с физическими лицами, а также определены условиями заключенных договоров займов и межбанковских кредитов на финансирование текущей деятельности.
Благодаря проводимой банком эффективной политики привлечения, размер процентных расходов в 2013 году увеличился по сравнению с 2012 годом только на 2,9%.
В комиссионных расходах наибольшую долю, а именно 53,42% составляют расходы на уплату вознаграждения РУП «Белпочта» за организацию приема платежей наличными денежными средствами в погашение кредита и перечисления в банк и расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками - 42,4% .
Финансовая работа коммерческого банка - это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств.
Предметом финансовой работы являются:
1) финансовые отношения, а именно - построение рациональных схем отношений со всеми финансовыми институтами государства, как обязательной предпосылки формирования его первичных доходов;
2) финансовые потоки, а именно - обеспечение их достаточности, своевременности и синхронизации, как обязательных предпосылок финансового равновесия и финансового благополучия.
Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки принято представлять тремя группами:
1) финансовое планирование - это процесс обоснования потребности в финансовых ресурсах и ее сбалансирование с возможными источниками покрытия;
2) оперативно-управленческая работа - предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно-управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции.
3) контрольно-аналитическая работа - своей целью ставит объективную оценку экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки коммерческого банка.
Под финансовой службой коммерческого банка понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе организации деятельности коммерческого банка.
В ОАО «ХКБанк» управление Финансово-экономического департамента осуществляет Директор финансово-экономического департамента, с подчинением ему Директора управления бухгалтерского учета, директора управления казначейства и директора управления финансового контроля и бюджетирования. Финансово-экономический департамент руководствуется положением финансово-экономическом департаменте (Приложение Ж).
Директор финансово-экономического департамента, входит в состав правления банка и несет ответственность за выработку и реализацию финансовой стратегии, политики выплаты дивидендов с учетом долгосрочных потребностей в инвестициях и мобилизации необходимых денежных средств. Директора управления бухгалтерского учета отвечает за правильность и своевременность организации учета и отчетности, а также осуществляет финансовый контроль. В числе функциональных обязанностей Директора управления казначейства - мониторинг рынков финансовых и кредитных услуг, установление и поддержание отношений с кредитными учреждениями, управление кредитным портфелем компании. Директор управления финансового контроля и бюджетирования осуществляет анализ финансовой и управленческой отчетности, формирует финансовые и функциональные бюджеты и разрабатывает положения и регламенты по вопросам бюджетирования и управленческого учета.
Таким образом финансовая работа банка ориентирована на извлечение банком прибыли.
2 АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Бухгалтерский учет в банках подразделяется на аналитический и синтетический. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет детализирует (поясняет) эти показатели.
Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается банком с учетом требований Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 728 от 12.12.2013 г.
Лицевой счет в белорусских рублях или иностранной валюте содержит следующие обязательные сведения:
- наименование банка;
- номер лицевого счета;

- номер документа, на основании которого выполнена запись в лицевом счете;
- номер корреспондирующего счета;
- код банка, в котором открыт корреспондирующий счет (далее - код банка);
- код валюты;
- код платежа в бюджет (в случаях, предусмотренных бюджетным
законодательством);
- сумма операции;

- сумма входящего остатка;
- сумма исходящего остатка.
Лицевой счет в иностранной валюте содержит дополнительную информацию об эквиваленте в белорусских рублях по следующим сведениям лицевого счета:
- сумма операции;
- итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);
- сумма входящего остатка;
- сумма исходящего остатка.
Записи в лицевых счетах делаются на основании расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных). Лицевые счета ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр представляет копию (выписку из лицевого счета). Выписки и расчетные документы передаются клиентам для проверки записей, произведенных в лицевом счете.
Подтверждением совершенных операций по счету клиента служит выписка из лицевого счета клиента.
Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько различаться по форме исполнения из-за различия обслуживаемой техники, но обязательными атрибутами каждой из них являются:
- номер лицевого счета;
- дата совершения последней операции;
- дата совершения текущей операции;
- номер документа;
- номер счета- корреспондента;
- номер банка-корреспондента;
- код вида операции;
- код валюты;
- сумма операции;
- итоги оборотов по дебету и кредиту;
- сумма входящего остатка;
- сумма исходящего остатка.
Дополнительными реквизитами могут являться: наименование клиента; учетный номер налогоплательщика; код платежа в бюджет и др.
Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные копии электронных мемориальных документов, на основании которых совершены записи по лицевым счетам.
Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком. Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке. По операциям с инвалютой в лицевых счетах нужно отразить не только эквивалент
валюты в рублях, но и сумму номинала, по драгоценным металлам лигатурный вес металла и сумму. Это же относится и к карточкам количественно-суммового учета материалов, находящихся на складах учреждений банков.
Каждому лицевому счету при открытии присваивается номер с использованием балансовых счетов 4 порядка и а........

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бабаш, ЛИ Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / ЛИ Бабаш, ОН Шестак, ЛИ Левченко. - Минск: Вышэйшая школа, 2010. - 512 с.
2. Банковские операции: учебник / А.В. Печникова, Е.Б. Стародубцева, О.М. Маркова, - М.: Инфра- М, 2009. - 352 с.
3. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3 с изменениями и дополнениями [Электронный ресурс]/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2005. Режим доступа - hppt: pravo.by - Дата доступа - 16.04.2014
4. Быковская, Е.В. Бухгалтерский учет в банках: ответы на экзаменационные вопросы: пособие / Е.В.Быковская - Минск: Тетра Системе, 2013 - 148 с.
5. Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно- финансовых организациях Республики Беларусь от 21.12.2006 № 211 [Электронный ресурс]/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2005. Режим доступа - hppt: pravo.by - Дата доступа - 19.04.2014
6. Козлова, И.К. Анализ деятельности банков: учеб. / Козлова И.К. - Минск: Выш. шк., 2007.- 240 с.
7. Кравцова, Е.И. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Е.И. Кравцова, Н.К. Василенко, О.В. Купчинова [и др.]; Под ред. проф. Е.И. Кравцовой. - 3-е изд., перераб. и доп. - Минск: БЕЭУ, 2007. - 478 с.
8. Официальный сайт Национального банка Республики Беларусь, [Электронный ресурс]. - 2014 - Режим доступа: . Дата доступа: - 16.04.2014 г.
9. Официальный сайт ОАО "Хоум Кредит Банк", [Электронный ресурс]. - Режим доступа: /www.homecredit.by>. Дата доступа: - 25.04.2014 г.
10. Постановление правления Национального банка Республикик Беларусь Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185[Электронный ресурс]/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2005. Режим доступа - hppt: pravo.by - Дата доступа - 20.04.2014
11. Устав Открытого акционерного общества «Хоум Кредит Банк» от 10.07.2002 с изменениями и дополнениями [Электронный ресурс]/ Режим доступа - hppt: homecredit.by - Дата доступа - 16.04.2014
12. Финансовый отчет Открытого акционерного общества «Хоум Кредит Банк» от 01.04.2014 [Электронный ресурс]/ Режим доступа - hppt: homecredit.by - Дата доступа - 16.04.2014

Основная часть информационного обеспечения – баланс коммерческого банка. Бухгалтерский баланс - одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский балансимеет форму по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации)0409806, входит в квартальную форму отчетности и предоставляется в территориальное учреждение Банка России не позднее трех рабочих дней после дня опубликования (Приложение А). На основании данных бухгалтерского баланса можно проанализировать достаточность активов, пассивов и собственных средств. Анализ активов «СКБ-банка» представлен в таблице 1 .

Таблица 1 – Анализ активов банка Тыс.руб.

Наименование статьи	Данные на 01.01.2011	Данные на 01.01.2010	Изменение тыс. руб.	Изменение %
Денежные средства
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ:
обязательные резервы
Средства в кредитных организациях
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Чистая ссудная задолженность
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи:
инвестиции в дочерние и зависимые организации
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
Прочие активы
Всего активов

В результате анализа можно сделать следующие выводы. Активы банка за год возросли на 23 989 714тыс.руб., или на 39,69% при уровне инфляции 6,1%, что свидетельствует о номинальном и реальном росте ресурсов банка. Ликвидные активы банка, включающие в себя денежные средства и средства банка в Банке России растут достаточно быстро, что касается выданных межбанковских кредитов, то они снизились на 290674тыс.руб., или на 12,37%, до отчетного года они стремительно увеличивались, то есть это означает, что этот рынок вложений стал эксплуатироваться банком не активно. Основные активные операции банка – это кредиты клиентам – не банкам. Этот вид операций растет достаточно интенсивно,

к 2011 году чистая ссудная задолженность увеличилась почти в полтора раза по сравнению с предыдущим годом. Вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи увеличились на3 322047тыс.руб., или на 27,51%, что может свидетельствовать о том, что банк очень внимательно реагирует на развитие рынка ценных бумаг в России и постепенно начинает предлагать эти услуги своим клиентам, а также закреплять свои позиции на рынке ценных бумаг. Динамика активов представлена в рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика активов банка в 2011г. по сравнению с 2010г.(тыс.руб.)

Анализ пассивов банка позволит оценить рост или прирост каждого компонента пассивов в сравнении с базовым и предыдущим периодом. Так как пассивы банка это источники ресурсов, следовательно, их объем и структура в большей степени влияют на виды активных операций банка. Анализ пассивов банка представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ пассивов банка Тыс.руб.

Наименование статьи	Данные на 01.01.2011	Данные на 01.01.2010	Изменение тыс. руб.	Изменение %
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ
Средства кредитных организаций
Средства клиентов (некредитных организаций)
вклады физических лиц
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые обязательства
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон
Всего обязательств

Анализируя пассивы банка, можно сделать вывод о том, что кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации в отчетном году не привлекались. Анализируемый банк работает на рынке межбанковских кредитов, объем средств, привлеченных от кредитных организаций за рассматриваемый период увеличился на 1651675тыс.руб., или на 27,16%. Резко увеличился и объем привлеченных от некредитных организаций средств, они возросли на 17046229тыс.руб., или на 38,23% , в том числе выросли вклады физических лиц на 10143893тыс.руб., или на 39,85%. Эти ресурсы могут включать средства на расчетных счетах и депозиты юридических лиц. Привлечение средств в депозиты увеличивает ликвидность банка. Рост вкладов населения свидетельствует о том, что банк проводит специальные программы по работе с населением. Выпущенные долговые обязательства за год увеличились почти в 2,5 раза, а именно на 173,74%. В целом обязательства банка увеличились на 23843850тыс.руб., или на 44,32%. Также анализируя структуру пассивов, можно сказать о том, что она формируется в основном за счет средств клиентов, так как их доля равна 79,38% от всего объема обязательств. Динамика пассивов банка за анализируемые года представлена в рисунке 2.

Рисунок 2 – Динамика пассивов банка в 2011г. по сравнению с 2010г.(тыс.руб.)

Анализ динамики собственных средств банка представлен в таблице.

Таблица 3 – Анализ динамики собственных средств банка Тыс.руб.

Наименование статьи	Данные на 01.01.2011	Данные на 01.01.2010	Изменение тыс. руб.	Изменение %
Средства акционеров (участников)
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
Эмиссионный доход
Резервный фонд
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Переоценка основных средств
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет

Всего источников собственных средств

Анализ динамики собственных средств показал, что уставный капитал банка в отчетном году остался без изменения. Резервный фонд увеличился на

15 766тыс.руб., или на 11,66%. Основной рост собственных средств происходит

за счет роста прибыли банка, которая увеличилась за отчетный период на

86280тыс.руб., или на 27,36%. В целом источники средств увеличились на 2,2%. Наибольший удельный вес в анализе динамики собственных средств банка занимает эмиссионный доход равный 26,9% от общего объема источников собственных средств. Динамика собственных средств банка представлена в рисунке 3.

Рисунок 3 – Динамика собственных средств в 2011г. по сравнению с 2010г.(тыс.руб)

Не менее важную часть информационного обеспечения составляет анализ прибыльности банка, для чего следует проанализировать форму отчета о прибылях и убытках, который характеризует финансовые результаты деятельности банка за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчето прибылях и убытках кредитной организации имеет форму по ОКУД0409807, входит в квартальную форму отчетности и предоставляется в территориальное учреждение Банка России не позднее8-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (Приложение Б). Анализ прибыльности банка представлен в таблице4.

Таблица 4 – Анализ прибыльности банка Тыс.руб.

Наименование статьи	Данные на 01.01.2011	Данные на 01.01.2010	Изменение тыс. руб.	Изменение %
Процентные доходы, всего, в том числе:
от размещения средств в кредитных организациях
от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)
от оказания услуг по финансовой аренде(лизингу)
от вложений в ценные бумаги
Процентные расходы, всего, в том числе:
по привлеченным средствам кредитных Организаций
по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)
по выпущенным долговым обязательствам
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
Чистые доходы (расходы)
Операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Начисленные (уплаченные) налоги
Прибыль (убыток) после налогообложения
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

По представленным расчетам можно сделать следующие выводы. В отчетном году процентные доходы, составляющие 9 253 742тыс.руб., значительно превышают процентные расходы, которые составили 5 123 798тыс.руб., это может свидетельствовать о правильной процентной политике банка. В большей степени увеличились процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями, они увеличились на 2 207 802тыс.руб., или на 40,45% по сравнению с предыдущим годом. Что касается процентных расходов, то из них в большей степени наблюдается рост процентных расходов по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями, они увеличились на 1 342 832тыс.руб., или на 41,31%. В результате в целом за рассматриваемый период чистые процентные доходы банка возросли на

1 399 303тыс.руб., или на 51,24% по сравнению с предыдущим годом. Доходность от операций с ценными бумагами растет незначительно, на отчетную дату эта сумма составляет 380 170тыс.руб. Стремительно растут комиссионные доходы, увеличившиеся в отчетном году на 336 458тыс.руб., или на 39,49%, в то же время комиссионные расходы увеличились незначительно, а именно на 9 961тыс.руб., или на 6,97%, что не оказывает никаких существенных негативных последствий на деятельность банка. Что касается чистых доходов (расходов) банка, то они увеличились на 28,85%. В целом можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период банк активно наращивает показатели, а следовательно укрепляет свои позиции на рынке банковских услуг. Динамика прибыльности банка представлена в рисунке 4.

Рисунок 4 – Динамика прибыльности банка в 2011г. по сравнению с 2010г.(тыс.руб.)

Введение. 3

Теоретические основы методики анализа в коммерческом банке 5

Коммерческий банк - как объект анализа. 5

Особенности методики анализа в коммерческом банке. 11

Задачи экономического анализа и его информационная база 13

Анализ коммерческого банка 15

Анализ финансового состояния коммерческого банка. 15

Анализ финансовой деятельности коммерческого банка 32

Оценка результатов анализа финансового положения коммерческого банка 45

Анализ кредитоспособности ссудозаемщика 48

Анализ финансового положения ссудозаемщика 48

Анализ финансовой деятельности предприятия 58

Заключение об экономической состоятельности предприятия. 73

Оценка возможности организации кредитных отношений между коммерческим

банком и Нимировским спиртзаводом 75

Список литературы. 76

Введение.

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Поэтому сегодня, в условиях перехода Украины к рыночным отношениям, резко возрастает к ней внимание и интерес. Это обусловлено тем, что в Украине совершается переход от административно-командной высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частной собственности системе кредитных учреждений, ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли.

Роль банков в современной экономике можно свести к трем основным моментам.

Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой платежей в обществе.

Во-вторых, аккумулируя средства, банки направляют их фактическим заемщикам, при этом, отдавая приоритет тем из них, которые смогут употребить денежные средства наилучшим образом. Таким образом, банки наиболее целесообразно перераспределяют денежные резервы общества.

В-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в обращении в той или иной экономической системе.

В современных условиях возрастает влияние банков на экономику. Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и части населения. Они способствуют накапливанию капитала, не только активно вмешиваются во все стороны хозяйственной жизни, но и непосредственно участвуют в деятельности функционирующего капитала или осуществляя контроль над ним. Благодаря банкам действует механизм распределения и перераспределения капитала по сферам или отраслям производства, который в значительной степени обеспечивает развитие народного хозяйства в зависимости от объективных потребностей производства. Финансируя дополнительные потребности предприятий промышленности, транспорта, сельского хозяйства в инвестициях, расширении производства, банки имеют возможность воздействовать на создание прогрессивной воспроизводственной структуры народного хозяйства.

Сегодня, в условиях развития товарных и финансовых рынков, структура банковской системы усложнилась. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры. Таким новым звеном в банковской системе Украины и является коммерческий банк, анализ которого, как субъекта экономической деятельности, и является предметом рассмотрения в данной курсовой работе.

Теоретические основы методики анализа в коммерческом банке.

Коммерческий банк - как объект анализа.

В соответствии с законодательством Украины банк - это коммерческое учреждение, созданное для привлечения денежных средств от юридических и физических лиц и размещении их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществления иных банковских операций. С одной стороны, банк, как и любое предприятие, создается для удовлетворения интересов собственников банка (акционеров или индивидуальных), и общественных интересов (клиентуры - физических и юридических лиц, обслуживаемых банком). С другой стороны, банк - это предприятие особого вида, которое организует и осуществляет движение ссудного капитала, обеспечивая получение прибыли собственникам банка.

Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, получивших название финансовых посредников. Они привлекают капиталы, сбережения населения и другие свободные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам, которые нуждаются в дополнительном капитале.

Финансовое посредничество отличается от брокерско-дилерских функций. Брокеры - это агенты финансового рынка, работающие на комиссионных началах. Они собирают информацию о состоянии рынка и находят контрагентов для совершения сделок, действуя за счет и по поручению своих клиентов. Дилеры - торгуют ценными бумагами и другими обязательствами на вторичном рынке, получая прибыль от разницы в курсах покупки и продажи. Специфическая черта брокеров и дилеров состоит в том, что они не создают собственных требований и обязательств, действуя по поручению своих клиентов. Финансовые посредники в процессе деятельности создают новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Так, принимая вклады клиентов, коммерческий банк создает новое обязательство - депозит, а выдавая ссуду - новое требование к заемщику.

Этот процесс создания новых обязательств и обмена их на обязательства других контрагентов составляет основу, суть финансового посредничества. Подобная трансформация исключительно важна в рыночной экономике. Она позволяет преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заемщиков, возникающие из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, их разных источников, их сроков, доходности и т. п. аккумулируя денежные капиталы из разных источников, финансовые посредники создают общий обезличенный поток денежных средств и могут удовлетворять требования на кредит на самых различных условиях.

Во всем мире коммерческие банки являются важнейшим звеном банковской системы, концентрируя основную часть кредитных ресурсов и осуществляя широкий диапазон банковских операций и финансовых услуг для юридических и физических лиц. Они представляют второй уровень банковской системы после центральных (государственных, национальных, федеральных и т. п.) банков.

Банковское дело представляет собой специфическую форму предпринимательской деятельности, связанную с привлечением и распределением ссудных капиталов.

Любой коммерческий банк работает по определенным принципам.

Во-первых, работа в приделах имеющихся ресурсов (коммерческий банк должен обеспечивать полное соответствие между своими ресурсами и вложениями).

Во-вторых, полная экономическая самостоятельность в сочетании с полной экономической ответственности за свою деятельность.

В-третьих, взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся на рыночных условиях.

В-четвертых, регулирование деятельности коммерческого банка может осуществляться только косвенным экономическим путем.

Введение............................................................................................................................... 3

Теоретические основы методики анализа в коммерческом банке.............................. 5

Коммерческий банк - как объект анализа....................................................................... 5

Особенности методики анализа в коммерческом банке............................................. 11

Задачи экономического анализа и его информационная база...................................... 13

Анализ коммерческого банка.......................................................................................... 15

Анализ финансового состояния коммерческого банка................................................. 15

Анализ финансовой деятельности коммерческого банка............................................ 32

Оценка результатов анализа финансового положения коммерческого банка................................................................................................................................ 45

Анализ кредитоспособности ссудозаемщика................................................................ 48

Анализ финансового положения ссудозаемщика.......................................................... 48

Анализ финансовой деятельности предприятия.......................................................... 58

Заключение об экономической состоятельности предприятия................................. 73

Оценка возможности организации кредитных отношений между коммерческим

банком и Нимировским спиртзаводом........................................................................ 75

Список литературы........................................................................................................... 76

Роль банков в современной экономике можно свести к трем основным моментам.

Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой платежей в обществе.

Банки получают прибыль от своих операций. Они являются сферой приложения капитала особого тдля обработки документов и передачи информации на расстояние позволяет сократить затраты труда в банковском деле, а, следовательно, и издержки обращения в обществе.

Любой коммерческий банк работает по определенным принципам.

Во-первых , работа в приделах имеющихся ресурсов (коммерческий банк должен обеспечивать полное соответствие между своими ресурсами и вложениями).

Во-вторых, полная экономическая самостоятельность в сочетании с полной экономической ответственности за свою деятельность .

В-третьих , взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся на рыночных условиях.

В-четвертых, регулирование деятельности коммерческого банка может осуществляться только косвенным экономическим путем.

Как видно из вышеприведенного коммерческий банк - это субъект предпринимательской деятельности и поэтому он является объектом экономического анализа, со всеми процессами и явления, которые в своей совокупности составляют его финансово-хозяйственную деятельность.

Результатом этой деятельность является банковский продукт в виде создаваемых платежных средств и предоставляемых услуг. В практике термин «банковский продукт» появился с переходом к рыночной экономике. В США, как правило, принято говорить о продукции банков, подразумевая под этим услуги и операции, совершаемые банком, его действия и т. д.

По мнению некоторых экономистов, банковский продукт - это разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческим банком за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского дела (например, совершенствование организационной структуры, внедрение новой техники и технологий и т. п.).

Продукт банков носит стоимостной характер и состоит из платежных собственных и привлеченных средств, поэтому деятельность банка сводится к организации расчетов в наличной и безналичной формах через вклады, депозиты, кредитование, поручительство, гарантии, консультации и прочее, одним словом к предоставлению услуг.

Банковские услуги - это виды деятельности коммерческих банков, которые соответствуют их функциям, направленные на удовлетворение общественных потребностей и получению максимальной прибыли.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

Введение

1 Теоретические основы формирования кредитной политики коммерческого банка

2 Анализ кредитной политики на примере ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г. Брест

2.3 Характеристика результатов финансово-хозяйственной деятельности центра банковских услуг №500 ОАО «Приорбанк» в г. Бресте

2.4 Кредитная политика центра банковских услуг №500 ОАО «Приорбанк» в г. Бресте

Заключение

Список использованных источников

Введение

Вопросы совершенствования банковской деятельности и определения приоритетных направлений развития банкой системы находятся сегодня в центре экономической, политической и социальной жизни страны. Банковская система является важнейшим элементом системы национальной экономики. Банки как кредитные посредники выполняют специфические функции, заключающиеся в способности аккумулировать потоки денежных средств и осуществлять их перераспределение между секторами экономики в территориальном и отраслевом аспектах. Реализуя данные функции, банки призваны способствовать устойчивому экономическому росту.

Банковская система является одним из важнейших секторов экономики страны. Во-первых, оказывая услуги юридическим и физическим лицам, банки вносят свой вклад в создание валового национального продукта; во-вторых, направляя денежные потоки банки, являются ключевым звеном финансовой инфраструктуры народного хозяйства; и, в-третьих, чутко реагируя на изменения экономической конъюнктуры, вызываемые действиями государственных органов управления, банки являются проводниками стабилизационной экономической политики государства.

Кредитование является той банковской услугой, которая приносит наибольшее количество прибыли. Между тем при совершении кредитных операций у банка возникают высокие риски.

Банкам приходится проявлять все большую изобретательность в области разработки новых методов кредитования, привлечению наибольшего числа клиентов. Следовательно, перед банком встает вопрос о четко сформулированной и грамотной кредитной политики. Ведь на состояние кредитного портфеля влияет не только количество выданных кредитов и сумма срочной задолженности, но динамика просроченной задолженности.

Важность исследования проблем формирования кредитной политики коммерческого банка связана с серьезным ее влиянием на устойчивость функционирования и результаты деятельности банка. Несовершенная кредитная политика или ее отсутствие ведут кредитную организацию к серьезным финансовым потерям и банкротству. Наоборот, эффективная кредитная политика способствует повышению качества активов, их доходности и обеспечению в итоге положительного финансового результата.

Актуальность темы курсовой работы не вызывает сомнения, поскольку кредитная политика банка является важной банковской проблемой, решение которой позволит обеспечить внедрение системы комплексного банковского обслуживания, адекватной современной экономической ситуации в Республике Беларусь, создать механизм для гармонизации этой системы с международно-признанной практикой обслуживания, а также существенно повысить его качество. В этой связи тема дипломной работы является весьма актуальной.

Цель написания курсовой работы изучить теоретические и практические аспекты кредитной политики коммерческого банка филиала ОАО «Приорбанка» в г. Бресте.

Задачами курсовой работы:

Рассмотрение теоретических основ формирования кредитной политики коммерческого банка;

Определение сущности кредитной политики коммерческого банка;

Рассмотрение факторов, определяющих формирование кредитной политики коммерческого банка;

Анализ кредитной политики на примере ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г.

Объект исследования - центр банковских услуг №500 ОАО “Приорбанк” в г. Бресте.

Предмет исследования - кредитная политика центра банковских услуг №500 ОАО “Приорбанк” в г. Бресте.

1. Теоретические основы формирования кредитной политики коммерческого банка

1.1 Сущность кредитной политики коммерческого банка

В условиях рыночной экономики основной формой кредита является банковский кредит. Позитивный опыт деятельности банков разных стран свидетельствует о том, что эффективное управление кредитами - главный источник банковской прибыли. Поэтому разработка кредитной политики зарубежными банками и реализация ее практических аспектов представляет несомненный практический интерес для совершенствования деятельности банков Республики Беларусь.

Кредитная политика определяет задачи и приоритеты кредитной деятельности банков. В вопросе о содержательной стороне кредитной политики банка существуют различные направления. Например, в финансово-кредитном словаре кредитная политика трактуется как составная часть экономической политики, представляющей собой систему мер в области кредитования народного хозяйства. В зарубежной научной литературе кредитная политика трактуется как способ выполнения последовательно связанных действий при кредитовании, где принципы представляют собой основу определения соответствующей политики и способов ее осуществления.

Прежде чем определить понятие "кредитная политика", необходимо уточнить такие термины как "кредит", "политика", "кредитные операции"

Политика (от греч. politike - искусство управления государством) - образ действий какого - либо субъекта (в нашем случае кредитное учреждение), направленное на достижение определенных целей.

Кредитные операции - это деятельность, в результате которой формируются взаимоотношения кредитора и заемщика по предоставлению финансовых средств. При этом важно, кто из партнеров (банк или клиент) оказывается в роли кредитора. Банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы: активные (банк является кредитором) и пассивные (банк является заемщиком). Клиентские операции также могут быть различными. Например, предприятие, размещающее депозит, является кредитором, а получающее коммерческий кредит фактически является заемщиком.

Кредитная политика - это совокупность активных и пассивных банковских операции, рассматриваемых на определенную перспективу, обеспечивающих банку достижение целей позволяющих решить задачу оптимального распределения кредитного ресурса в условиях реально имеющихся ограничений (обязательные нормативы Национального Банка Республики Беларусь и фактический объем средств к размещению).

Анализ приведенных выше определений кредитной политики позволяет сделать вывод о неоднозначной трактовке этого понятия в современной белорусской и зарубежной экономической литературе, в связи, с чем возникает необходимость определить сущность кредитной политики. В современной экономической литературе параллельно существует две позиции относительно содержания кредитной политики коммерческого банка.

Во-первых, кредитная политика на макроэкономическом уровне обычно понимается как банковская политика. Во-вторых, кредитная политика на микроэкономическом уровне рассматривается, как правило, как политика конкретного банка в области управления кредитным процессом (в узком смысле).

Кредитная политика включает разработку научно-обоснованной концепции организации кредитных отношений, постановку задач в области кредитования народного хозяйства и населения и проведение практических мер по их осуществлению.

Сущность кредитной политики определяется как стратегия и так тактика банка по привлечению ресурсов на возвратной основе и их инвестированию в части кредитования клиентов банка. Предметной стороной реализации кредитной политики являются функциональные формы и виды кредитной политики банка. кредитный коммерческий банк

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1 Банковская политика, ее составляющие элементы

Функции кредитной политики можно условно разделить на две группы: общие, присущие различным элементам банковской политики и специфические, отличающие кредитную политику от других ее элементов. К общим функциям относятся: коммерческая функция, т.е. функция получения банком прибыли (от проведения кредитных расчетных, платежных и прочих операций), стимулирующая и контрольная.

Стимулирующая функция проявляется в том, что кредитная политика, отражающая объективные потребности государства, банка, клиентов, стимулирует аккумуляцию временно свободных денежных средств, в банки и их рациональное использование.

Контрольная же функция проявляется в том, что кредитная политика позволяет контролировать процесс привлечения и использования кредитных ресурсов банками и их клиентами с учетом приоритетов, определенных в кредитной политике конкретного банка.

Однако если рассматривать функции в качестве специфического проявления сущности явления, что является единственно правильным, то в этом случае кредитная политика выполняет лишь одну, но очень важную функцию - функцию оптимизации кредитного процесса. Действие данной функции направлено на достижение цели банковской политики.

Общая цель коммерческого банка, должна определять приоритеты его политики с позиции доходности, рентабельности, ликвидности, минимизации рисков, оптимизации портфеля (депозитного, кредитного и др.), направлений его деятельности (депозитная политика, политика на финансовом рынке, в области кредитования, ссудного процента и др.). Поскольку банк является социальной системой, а люди в своей деятельности руководствуются собственными целями, намерениями, интересами, то цели банка основываются на частных целях его владельцев, руководителей, персонала, а также клиентов банка и органов банковского надзора.

Поэтому основной целью коммерческого банка является его развитие, понимаемое в самом широком смысле. Имеется в виду развитие банка как коммерческого предприятия с точки зрения его экстенсивного развития (количественные характеристики) и интенсивного развития - повышения эффективности функционирования (качественные характеристики) а также развитие банка как социального института с позиций обеспечения интересов: акционеров, клиентов, персонала банка; органов банковского надзора.

Кредитная политика имеет ряд элементов, что позволяет говорить о видах кредитной политики. В основу классификации видов кредитной политики положены различные критерии (таблица 1.1). При этом важно подчеркнуть, что представленная классификация не является исчерпывающей. Возможно, конструировать и другие виды кредитной политики в зависимости от иных критериев.

Таблица 1.1 Виды кредитной политики

Критерии кредитной политики	Классификация
по субъектам кредитных отношений	политика по отношению к юридическим лицам кредитная политика во взаимоотношениях с населением
по формам кредита	по предоставлению потребительского кредита по государственному кредиту по ипотечному кредиту по банковскому кредиту по международному кредиту
по срокам	в области краткосрочного кредитования в области долгосрочного кредитования
по степени рискованности	агрессивная кредитная политика традиционная, классическая
	по предоставлению целевых ссуд по предоставлению нецелевых ссуд
по типу рынка	на денежном рынке на финансовом рынке
	на рынке капиталов
по географии	кредитная политика, проводимая банком: на местном, региональном уровне национальном уровне международном уровне
по отраслевой направленности	кредитная политика по кредитованию: промышленных предприятий (тяжелой, легкой, пищевой промышленности) торговых организаций строительных организаций транспортных предприятий сельскохозяйственных организаций сбытоснабженческих организаций; предприятий связи и др.
по обеспеченности	по предоставлению обеспеченных ссуд по предоставлению необеспеченных ссуд
по цене кредита	кредитная политика по предоставлению: стандартных ссуд льготных ссуд проблемных ссуд (под повышенные проценты)
по методам кредитования	при кредитовании по остатку при кредитовании по обороту

Принципы кредитной политики являются основой кредитного процесса, следовательно, чем полнее ими овладевают, тем эффективнее деятельность коммерческого банка с позиций обеспечения его ликвидности и доходности.

Выделяют общие и специфические принципы кредитной политики. Под общими принципами кредитной политики понимаются принципы единые для государственной кредитной политики центрального банка, проводимой на макроэкономическом уровне, и для кредитной политики каждого конкретного коммерческого банка.

Элементы кредитной политики (таблица 1.2) находят свое практическое выражение в организационных формах кредитной политики, т.е. приемах, способах, методах реализации кредитной политики.

Таблица 1.2 Элементы кредитной политики

Этапы кредитования	Регламентируемые параметры
1. Предварительная работа по предоставлению кредитов	состав будущих заемщиков; виды кредитов; количественные пределы кредитования; стандарты оценки кредитоспособности заемщиков; стандарты оценки ссуд; процентные ставки; методы обеспечения возвратности кредита; контроль за соблюдением процедуры подготовки выдачи кредита.
2. Оформление кредита	формы документов; технологическая процедура выдачи кредита; контроль за правильностью оформления кредита.
3. Управление кредитом	порядок управления кредитным портфелем; контроль за исполнением кредитных договоров; условия продления или возобновления просроченных кредитов; порядок покрытия убытков; контроль за управлением кредитом.

Необходимо подчеркнуть, что не существует единой (одинаковой) кредитной политики для всех банков.

Независимо от вида кредитная политика банка имеет внутреннюю структуру. Основными элементами кредитной политики коммерческого банка являются:

1) стратегия банка по разработке основных направлений кредитного процесса;

2) тактика банка по организации кредитования;

3) контроль за реализацией кредитной политики.

Роль кредитной политики банка заключается в определении приоритетных направлений развития и совершенствования банковской деятельности в процессе аккумуляции и инвестирования кредитных ресурсов, развитии кредитного процесса и повышении его эффективности.

1.2 Факторы, определяющие формирование кредитной политики коммерческого банка

При формировании кредитной политики банки должен учитывать ряд объективных и субъективных факторов (таблица 1.3), имеющих непосредственное влияние на их деятельность.

Таблица 1.3 Факторы, определяющие кредитную политику

Макроэкономические факторы носят объективный характер, и банк должен максимально приспосабливать к ним свою кредитную политику. Общая экономическая ситуация в стране, в реальном секторе экономики оказывает определяющее влияние и на всю финансово-банковскую систему и определяет направления государственной денежно-кредитной политики.

Основным фактором риска для белорусского банковского сектора в условиях международного финансового кризиса является существенное ограничение доступа к ресурсам с международных рынков капитала и сокращение возможностей внешнего рефинансирования ранее привлеченных заимствований в связи со значительным подорожанием привлеченных средств для первоклассных заемщиков и фактическим исключением такой возможности для других заемщиков.

Следствием влияния указанного фактора является введение белорусскими банками более консервативных подходов при кредитовании и при оценке кредитного риска. В свою очередь, это ведет к снижению темпов роста кредитных вложений в экономику и снижению финансового результата (прибыли) кредитных организаций. Одновременно это обусловливает относительное увеличение в портфелях кредитных организаций доли проблемных активов, как накопленных в период кредитной экспансии, так и отражающих ухудшение экономического положения предприятий при ужесточении условий привлечения кредитов.

В этой ситуации на состояние банковского сектора будет оказывать влияние качество функционирования внутри банковских систем оценки и управления рисками, включая кредитный риск, риск ликвидности, рыночный, операционный и репутационный риски.

В целях снижения негативного влияния международных финансовых потрясений на экономику и финансовые рынки Республики Беларусь реализуется комплекс мер по частичному замещению выбывших кредитных ресурсов банков и восстановлению нормального кредитного цикла. Эти меры направлены на исключение системной угрозы устойчивости банковского сектора.

На сегодняшний день в практике широко используются кредитные рейтинги регионов - комплексная оценка способности региональных органов государственной и местной власти к полному и своевременному выполнению долговых обязательств по обслуживанию и погашению займов с учетом прогноза возможных изменений экономической среды и социально-политической ситуации.

Что, касается, отраслевые факторы кредитной политики, то с точки зрения предоставления кредитов наиболее привлекательными для банков являются стабильные отрасли с быстрой оборачиваемостью капитала, которых на сегодняшний день очень мало.

Отсюда - повышенные кредитные риски. К сожалению, потребность в заемных источниках у белорусских предприятий в современных условиях чаще всего возникает не в связи с расширением производства и необходимостью финансирования прироста оборотных средств, а по причине финансовых затруднений в связи с неплатежами. В настоящее время широко распространилось вынужденное взаимное финансирование отраслей. Все отрасли производства четко разделились на чистых кредиторов и чистых заемщиков (по сальдо взаимного зачета дебиторской и кредиторской задолженности). Чистые кредиторы: строительство; топливная индустрия; электроэнергетика; транспорт. Чистые заемщики все остальные (машиностроение, сельское хозяйство, химическая, металлургическая и другие отрасли).

1.3 Методология формирования кредитной политики коммерческого банка, на основе экономического моделирования

Методология формирования кредитной политики банка предполагает формулирование основных принципов, используемых для решения рассматриваемой проблемы. Первый из них определяется необходимостью учета многовекового опыта западной банковской системы. Здесь речь идет в первую очередь об использовании эффективных механизмов управления банковской деятельностью в условиях кризиса, высоких финансовых рисков и неопределенности. Второй заключается в необходимости адаптации этих механизмов к белорусской экономике, специфика которого заключается в "хроническом" кризисе финансовой системы страны, в становлении банковского сектора в условиях длительного неустойчивого состояния народного хозяйства и падения производства. Эти принципы должны приниматься сбалансировано.

Кредитная политика - документально оформленная схема организации и контроля кредитной деятельности банка. Обычно этот документ освещает следующие компоненты кредитной политики:

1) общие правила предоставления кредитов;

2) классификация кредитов;

3) конкретные направления кредитной политики;

4) контроль качества;

5) кредитные комитеты.

Для банков первоочередным моментом при разработке кредитной политики является ясное понимание глобальных тенденций общественного развития и своей роли (миссии) в этом развитии. Миссия - это то, к чему данный банк призван и может совершить за все время своего существования на выбранном поприще финансовой деятельности; это то, что в конечном счете определяет лицо банка и отличает его от других финансово-кредитных институтов.

На основе сформулированной миссии разрабатываются концепции его развития (на более короткий интервал времени), в рамках действующей концепции - цели и задачи развития; затем осуществляется выбор стратегий банковского функционирования как способов реализации этих целей и задач. При этом под банковской стратегией понимается набор возможных вариантов кредитных операций, а множество стратегий, ориентированных на решение конкретных целей и задач образует кредитную политику банка.

Общая схема формирования миссии, концепции и стратегии развития банка, а также факторы, определяющие этот процесс, показаны на рисунке 1.2.

Исходя из данной схемы, в процессе разработки концепции развития банка (обычно на 3-5 лет) принимают во внимание:

Исторический опыт банка, который с учетом особенностей текущего момента позволяет находить "новые решения, как хорошо забытые старые";

Государственная политика, которая может оказывать существенную поддержку банку, как материальную (например, путем участия государства в уставном каптале или предоставления льготных кредитов), так и нематериальную.

В результате повышается надежность банка, так как государство выступает гарантом возврата вложений населения; экономическое состояние народного хозяйства страны, которое может быть благоприятным или неблагоприятным для банковской системы, маркетинг банковских услуг, который позволяет сконцентрировать усилия на наиболее перспективных направлениях развития банка.

Кредитная политика банка является частью его общей стратегии развития. Основным стержнем банковской стратегии является прогнозирование разумных альтернатив его развития. При этом следует исходить из того, что, во-первых, банк - это фирма, деятельность которой связана с повышенными рисками, ибо она функционирует в условиях неопределенности. Во-вторых, банк - это фирма, стремящаяся к повышению своей доходности. Из этого вытекает, что двумя основными факторами, оказывающими влияние на стратегию развития банка и его кредитную политику, являются неопределенность и доходность.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.2 Схема формирования стратегий развития банка и факторы, определяющие этот процесс

Заметим, что три последних фактора являются взаимосвязанными и формируют внешнюю экономическую среду функционирования банка.

Известно, что в сфере кредитной политики банки сталкиваются с тремя основными видами рисков: кредитным риском, риском ликвидности, процентным риском.

Особенно велико значение кредитного процентного риска: сама суть финансового посредничества банков предполагает игру на величине процентных ставок и объем процентного дохода. Риск этого вида наиболее высок в периоды с неустойчивой процентной ставкой, когда он становится повседневным банковским риском. Поэтому его прогноз чрезвычайно важен на этапе становления рыночных отношений, который часто характеризуется высокими и нестабильными темпами инфляции и колеблющимися ставками процента. В условиях относительно стабильной экономики наиболее опасным является кредитный риск - именно он является главным виновником краха кредитных учреждений в странах с развитым рынком.

На современном этапе для анализа банковской деятельности стали использоваться модели линейного программирования и имитационного моделирования, а также моделирование кризисных ситуаций стресс-тестирование банков.

Модели линейного программирования применяются для решения задачи оптимального распределения кредитных ресурсов.

Данные модели позволяют найти оптимальную структуру распределения кредитных средств (с учетом принятой в задаче их классификации) и оценить ожидаемые результаты (максимальную прибыль банка, его устойчивый рост, прирост собственного капитала и т.д.).

Модели имитационного моделирования позволяют адекватно описать динамику функционирования банка. Согласно этой модели, вклады физических лиц считаются нелинейно зависящими от ставки банковского процента, доходов населения и коэффициента, характеризующего склонность к сбережениям, "вклады" юридических лиц зависят от проводимой банком маркетинговой политики (охват юридических лиц в зоне влияния банка) и от индекса инфляции.

Модели стресс-тестов позволяют оценить потери банка в экстремальных ситуациях. Суть стресс-тестирования заключается в том, чтобы понять какие убытки может понести банк в той или иной неожиданной ситуации. Стресс-тестирование используется как для оценки всей финансовой системы, так и для отдельной кредитной организации.

Существует довольно много различных видов стресс-тестов. Можно использовать однофакторные или многофакторные, систематические или несистематические сценарии. При этом важно определить те факторы риска, которые в наибольшей степени могут повлиять на банк или на финансовую систему в целом. Использование методики стресс-тестирования способно предотвратить банкротство отдельного банка, а также кризис всей финансовой системы.

Таким образом, кредитная политика банка является важнейшим аспектом функционирования, определяющим условия его выживания и будущее финансовое состояние. Недооценка значимости кредитной политики является серьезным стратегическим просчетом. В то же время определение оптимальной кредитной политики представляет собой сложную многоплановую задачу, решение которой лежит в плоскости использования современных концепций анализа банковской деятельности и применения эффективного инструментария.

2. Анализ кредитной политики на примере ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г. Брест

2.1 Основные направления хозяйственной деятельности ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г. Брест

Приорбанк был учрежден 20 января 1989 года как Минский Инновационный Банк. В настоящее время ОАО «Приорбанк» занимает уверенную третью позицию в рейтинге коммерческих банков Республики Беларусь и является крупнейшим частным универсальным банком, предоставляющим широкий спектр финансовых услуг высочайшего качества как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям: депозиты, кредиты, банковские пластиковые карточки, денежные переводы, гарантии, поручительства, факторинг, лизинг, казначейские и инвестиционно-банковские операции, рассчетно-кассовое обслуживание и т.д.

Начало существования современного ОАО «Приорбанка» было положено в ноябре 1988 года на учредительном собрании пайщиков тогда еще Минского инновационного банка. Это событие объединило многие ведущие предприятия бывшего СССР: производственные объединения "БелавтоМАЗ", "Минский тракторный завод", "Минский завод холодильников", "Минский завод вычислительной техники", "Горизонт", НПО "Порошковой металлургии", Городское Управление "Промстройбанк", а также ряд высших учебных заведений Беларуси. Благодаря их инициативе, 20 января 1989 года вновь образованный Минский инновационный банк был зарегистрирован в Госбанке СССР. А в 1991 году стал называться Белорусский промышленно-инновационный банк «Приорбанк».

Одним из важнейших решений, определившим дальнейшую судьбу банка, стал проведенный в ноябре 1991 года, впервые на зарождающемся белорусском финансовом рынке, процесс акционирования. Данное преобразование, а также получение Генеральной лицензии на совершение операций в иностранных валютах открыли новые перспективы в работе с клиентами. Была определена четкая стратегия развития универсального, а не специализированного банка.

Благодаря прогрессивным взглядам руководства, еще в начале 90-х гг. Приорбанком было инициировано введение в банковскую систему Беларуси последних разработок в области безналичных расчетов. Будучи одним из основателей национальной карточной системы «БелКарт», Приорбанк стал первым среди белорусских кредитно-финансовых институтов членом платежных ассоциаций VISA International и MasterCard/Europay, а также присоединился к системе REUTER и системе электронных платежей S.W.I.F.T.

Еще на этапе становления была сделана ставка на активное финансирование крупнейших государственных промышленных предприятий. Для удовлетворения потребностей своих клиентов и перехода на качественно новый уровень отношений с иностранными инвесторами в 1994-1995 годах Приорбанк открывает свои представительства в Германии, Польше и России.

Таким образом, в международном сообществе за Приорбанком прочно закрепилась репутация самого активного и надежного среди белорусских кредитно-финансовых учреждений. Высокая оценка внешнеэкономической деятельности, безусловно, расширила возможности сотрудничества Приорбанка с влиятельными игроками европейского рынка. Закономерным шагом стало подписание соглашения о сотрудничестве между Приорбанком и «Европейским банком реконструкции и развития», получившее продолжение в совместном финансировании таких стратегически важных для Беларуси направлений, как дорожное строительство, стройматериалы и информационные технологии. В 1997 году «Европейский банк реконструкции и развития» становится одним из основных акционеров Приорбанка, что свидетельствовало о качественно новом этапе развития и высокой степени доверия со стороны международного финансового института.

Расширение сферы деятельности не могло не затронуть и организационную структуру. Построив собственные филиалы во всех областных городах, следующим логичным этапом по праву следует считать приобретение в 1994 году в собственность 8-этажного здания в центре Минска - по ул. В. Хоружей, 31А, где разместился Центральный Офис. На сегодняшний день филиальная сеть Приорбанка представлена 95 структурными подразделениями, что позволяет эффективно и успешно сотрудничать как с крупными корпоративными клиентами, лидерами белорусской экономики, так и с предприятиями малого и среднего бизнеса, а также с населением по всей территории Республики Беларусь.

Внедряя самые передовые методы ведения бизнеса, руководство Приорбанка сконцентрировало свои усилия на применении инновационных технологий обслуживания, уже зарекомендовавших себя в Европе. В результате был создан Приорцентр, ставший впоследствии центр банковских услуг 115, позволивший клиентам банка - юридическим лицам - использовать весь комплекс банковских услуг, который предполагает индивидуальный подход и максимально высокий и качественный уровень сервиса.

Высокую степень эффективности работы банка подтверждает и тот факт, что в 2007 году 50% акций Приорбанка стали принадлежать Райффайзен Интернэшнл, а впоследствии эта доля была увеличена до 87,72%. Этот стратегический шаг позволил не только укрепить собственные позиции на отечественном рынке. Данное событие, безусловно, повысило уровень возможностей банка в удовлетворении потребностей финансирования и повышения качества обслуживания клиентов. Примечательно, что именно при содействии Приорбанка, Райффайзен Централь Банка и Внешторгбанка, в декабре 2007 года Республика Беларусь получила международный синдицированный кредит в размере 32 млн. USD, средства которого были направлены на развитие инфраструктуры и социальных программ республики. Кроме того, ОАО «Приорбанк» первым начал финансирование строительства сети гипермаркетов.

2.2 Система организационной структуры управления ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г. Брест

Структура ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г. Брест

1. Руководство.

2. Отдел обслуживания корпоративных клиентов:

консультации, переписка и переговоры, взаимодействие с существующими и потенциальными клиентами и другими лицами по вопросам расчетного и кассового обслуживания, валютного контроля и валютного регулирования;

осуществление необходимых в соответствии с законодательством и локальными нормативными актами действий для открытия/закрытия/перевода счетов клиентов;

прием от клиентов и проверка платежных инструкций и документов для осуществления переводов внутри страны и за её пределы;

выполнение функций агента валютного контроля в ЦБУ в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь (при приобретение клиентами валюты на биржевом и внебиржевом валютном рынке, осуществлении ими переводов и обязательной продажи валютной выручки, внесении/снятии наличной иностранной валюты и т.п.);

продажа клиентам банковских продуктов (за исключением кредитных продуктов и ценных бумаг) и качественное их сопровождение.

3. Отдел обслуживания средних и малых клиентов:

продажа банковских продуктов;

привлечение целевых клиентов, развитие клиентской базы;

разработка индивидуальных условий и структуры сделок средним клиентам по крупным сделкам;

реализация основных направлений тарифной, кредитной и процентной политики банка при обслуживании малых и средних клиентов;

осуществление деловых взаимоотношений с клиентами по вопросам обслуживания в банке кредитных и приравненных к ним операций;

выполнение доведённых показателей.

4. Служба кредитного контроля и сопровождения кредитных проектов:

анализ документации для санкционирования выдач кредитов и проведения иных операций, приравненных к кредитным;

мониторинг исполнения платежей/погашений и окончательного получения всех причитающихся денежных средств в рамках заключенных договоров с клиентами;

сопровождение кредитных проектов корпоративных клиентов.

5. Отдел розничного бизнеса:

подготовка пакетов документов на выдачу банковских карточек (проверка документов, оформление анкет и т. д.), подготовка договоров на другие банковские продукты, сопровождение клиентов;

привлечение клиентов и ведение переговоров;

консультирование частных клиентов по банковским продуктам.

6. Служба клиентского сервиса:

учет расчетных документов, помещенных в картотеку к внебалансовым счетам «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;

учет выдачи клиенту денежных средств в счет неотложных нужд в пределах размера, установленного законодательством Республики Беларусь;

проведение операций по покупке иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках;

подготовка отчетности.

7. Служба денежного обращения:

организация кассовой работы в течение рабочего дня;

выполнение кассовых операций по обслуживанию юридических и физических лиц;

приём и выдача денежной наличности в белорусских рублях и иностранной валюте;

выдача денежной наличности в белорусских рублях и иностранной валюте по банковским пластиковым карточкам;

проверка на подлинность денежной наличности в белорусских рублях и иностранной валюте;

формирование кассовых документов дня.

Организационная структура ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г. Брест состоит из: руководство, отдела обслуживания корпоративных клиентов, отдела обслуживания средних и малых клиентов, службы кредитного контроля и сопровождения кредитных проектов, отдела розничного бизнеса, службы клиентского сервиса, службы денежного обращения. (приложение).

Основные положительные моменты такой организационной структуры состоит в том, что основные отделы подчинены начальнику филиала. Начальнику намного проще давать распоряжения и их, потом контролировать, чем раздавать распоряжения заместителям и потом спрашивать с них.

Основные отрицательные моменты данной организационной структуры является ее неусовершенствованность к современным условиям работы центра банковских услуг.

Для реализации целей ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г. Брест осуществляет такие банковские операции, как:

Привлечение денежных средств физических и юридических лиц;

Размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

Валютно-обменные операции;

Выдача банковских гарантий;

Доверительное управление денежными средствами;

Выпуск в обращение банковских пластиковых карточек.

В соответствии с общегосударственным классификатором видов экономической деятельности РБ ОАО «Приорбанк» ЦБУ 500 г. Брест осуществляет страховое посредничество, а также посредническую, коммерческую, консультационную деятельность и деятельность депозитария.

Среднесписочная численность за 201 год составляет 301 человек

Среднесписочная численность за 2012 год - 302 человек.

Среднесписочная численность за 2013 год составляет 332 человек (рис. 2.1,2.2)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.1 Динамика численности работников

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.2 Динамика принятых и уволенных работников

Анализ структуры и динамики изменения основных показателей деятельности банка. Стандартные бухгалтерские отчеты

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Новое на сайте

Как получить из ифнс письмо, которое подтвердит, что ваша компания применяет упрощенку

Значение за морем телушка полушка, да рубль перевоз

Образцы смет на строительство дома

Способы начисления амортизации основных средств

Страхование жизни ренессанс

Самое популярное

новый подъем забастовочного движения

Декретницы в сзв-м Если я сделаю ошибку в отчете, есть ли возможность ее исправить

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль Строка 041 налога на прибыль какие налоги

Инвестиционно-строительный комплекс Экономическая характеристика инвестиционно строительного комплекса

Сдача НДС Срок уплаты ндс в марте

ПОПУЛЯРНЫЕ РАЗДЕЛЫ