Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса - ϶ᴛᴏ покрытие воспроизводственных затрат за счёт финансовых ресурсов, аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством. Финансовые ресурсы формируются во всех подразделениях общественного производства, затем происходит их распределение и целенаправленное использование через целевые денежные фонды.
Бесперебойное формирование финансовых ресурсов, их рациональное использование имеют огромное значение, поскольку финансовые ресурсы являются важнейшим источником расширения производства, роста материального и культурного уровня жизни народа.
Разнообразие финансовых отношений определяет наличие разных видов финансовых ресурсов: прибыль, налоговые отчисления, страховые платежи, амортизационные отчисления и т.п. Финансовые ресурсы делятся на централизованные (финансовые ресурсы бюджетных и внебюджетных фондов, находящиеся в распоряжении государства) и децентрализованные (финансовые ресурсы субъектов хозяйствования).
Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирования, кредитования и государственного финансирования. Самофинансирование основано на использовании собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования. При недостаточности собственных средств предприятие может либо сократить некоторые свои расходы, либо воспользоваться заемными средствами, привлекаемыми на основе операций с ценными бумагами.
Кредитование – это такой способ финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы субъекта хозяйствования покрываются за счет ссуды банка, предоставляемой на условиях срочности, платности и возвратности.
Государственное финансирование производится на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов, формируемых на разных уровнях государственного управления в процессе распределения и перераспределения части национального дохода. Посредством такого финансирования государство целенаправленно перераспределяет финансовые ресурсы между производственной и непроизводственной сферами, отраслями экономики и территориями страны, между формами собственности, отдельными группами и слоями населения и т.д.
На практике все перечисленные формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат могут применяться одновременно. Главное – добиться оптимального для данного периода соотношения между ними. Достижение подобного оптимума возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.
Для обеспечения бесперебойного финансирования воспроизводственных затрат большое значение имеют финансовые резервы. В условиях перехода к рынку их значимость не только не снижается, но даже возрастает. Финансовые резервы способны обеспечивать непрерывный кругооборот средств в общественном воспроизводстве даже при возникновении огромных потерь при наступлении непредвиденных событий. Финансовые резервы могут создаваться субъектами хозяйствования за счет собственных финансовых ресурсов (самострахование), их управленческими структурами на основе нормативных отчислений, специализированными страховыми организациями (методом страхования) и государством (резервные фонды в бюджетах разных уровней). Формирование крупных финансовых резервов в руках субъектов хозяйствования малоэффективно с экономической точки зрения. Более целесообразным является формирование резервов бюджетным методом и методом страхования, так как здесь достигается более высокая оборачиваемость резервируемых средств.
[читать подробенее]
Процесс воспроизводства включает четыре последовательные стадии. Местом возникновения и функционирования финансов является вторая стадия процесса воспроизводства – стадия распределения. На первой стадии – производства – создается новая стоимость. Заканчивается... [читать подробенее]
[читать подробенее]
Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса – это покрытие воспроизводственных затрат за счёт финансовых ресурсов, аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством. Финансовые ресурсы формируются во всех подразделениях общественного производства,... [читать подробенее]
Финансы – это неотъемлемая часть денежных отношений, в которых одним из субъектов выступает государство. Бесперебойное формирование финансовых ресурсов, их рациональное использование имеют огромное значение, так как финансовые ресурсы являются важнейшим денежным... [читать подробенее]
Классификация звеньев финансовой системы Наличие разных общественных потребностей у субъектов хозяйствования и государства приводит к возникновению разнообразных видов финансовых связей. Отличаясь друг от друга, они одновременно характеризуются и некоторыми...
Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса - это покрытие воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов, аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством. Финансовые ресурсы это денежные средства, формирующихся в распоряжение государства, субъектов федерации, муниципалитета, хозяйствующих субъектов и населения, образуемые в процессе распределения и перераспределения части стоимости внп.
Формирование финансовых ресурсов, их рациональное использование имеют огромное значение, поскольку финансовые ресурсы являются важнейшим денежным источником расширения производства. Снижение объема финансовых ресурсов может ограничить возможности целенаправленного воздействия финансов на развитие экономики, решение актуальных экономических и социальных задач. Оно ведет к сокращению масштабов инвестиций в производственную и социальную сферы, уменьшению фонда потребления в составе используемого национального дохода. Нехватка финансовых ресурсов приводит к несбалансированности натурально - вещественной и стоимостной структуры общественного производства, различного рода диспропорциям и «расстыковкам».
Объем и структура финансовых ресурсов непосредственно связаны с уровнем развития производства, его эффективностью. Чем крупнее масштабы производства и выше его эффективность, тем больше при прочих равных условиях размеры мобилизуемых и используемых финансовых средств. - В свою очередь величина финансовых ресурсов, инвестируемая в производство, создает предпосылки для его роста и совершенствования. В зависимости от того, куда и в каких объемах направляются финансовые ресурсы, формируются возможности обеспечения производства дополнительными мощностями. А это приводит к повышению технического уровня производства, созданию предпосылок для роста производительности труда в соответствующих отраслях экономики.
В формировании финансовых ресурсов участвуют все элементы стоимости валового общественного продукта, но основным источником является национальный доход, причем главным образом та его часть, которая представлена чистым доходом. Именно рост чистого дохода и основной его финансовой формы - прибыли обусловливает высокие или низкие темпы роста финансовых ресурсов. Кроме стоимости валового внутреннего продукта важным источником финансовых ресурсов могут быть доходы от внешнеэкономической деятельности, при условии достаточно эффективной ее организации. Финансовые ресурсы формируются также за счет части национального богатства, вовлекаемой в хозяйственный оборот (переходящие остатки бюджетных средств, обращаемые на покрытие расходов текущего года; резервные фонды страховых организаций; средства от продажи золотого запаса страны; выручка от реализации излишнего имущества и др.). Для формирования финансовых ресурсов могут использоваться заемные и привлеченные средства (кредиты банка; кредиторская задолженность; средства, полученные от выпуска акций и облигаций и др.).
Разнообразие финансовых отношений, возникающих в процессе стоимостного распределения, обуславливает наличие разных видов финансовых ресурсов. Основными среди них являются: прибыль, различные вида налогов и сборов, страховые платежи, амортизационные отчисления. Возможности их роста определяется не только общими размерами валового внутреннего продукта, но и его структурой, динамикой составляющих его элементов.
Финансовые ресурсы необходимы, прежде всего, субъектам хозяйствования. У них формируются децентрализованные финансовые ресурсы, используемые на затраты по расширению производства (оказанию услуг) и удовлетворению социально - культурных запросов работающих. Образуемые за счет децентрализованных финансовых ресурсов целевые денежные фонды направляются на содержание и приобретение основных и оборотных средств, оплату труда, выплату налогов и сборов, амортизационных отчислений, финансирование научно - технических достижений, проведение природоохранительных мероприятий, обеспечение потребностей социального характера, благотворительные нужды; возврат долгов и выплату процентов по ним, образование резервов и т.п. Осуществление названных затрат за счет использования финансовых ресурсов позволяет обеспечивать денежными средствами воспроизводственный процесс на микроуровне.
Потребности общественного производства на макроуровне обеспечиваются за счет централизованных финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, средства которых направляются на развитие экономики, финансирование социально - культурных мероприятий, обеспечение нужд обороны и управления.
В последние годы состояние финансовых ресурсов страны характеризовалось не только высокой степенью их централизации, но и острой нехваткой как на макро-, так и микроуровне. В связи с этим необычайную остроту приобрела проблема изыскания реальных резервов роста финансовых ресурсов. Систематически возраставшие потребности предприятий (организаций) и государства требовали все большей их величины, между тем их мобилизация становилась все более проблематичной из - за нараставших кризисных явлений в экономике, низкой эффективности производства, ухудшения финансовых результатов внешнеэкономической деятельности и других причин.
Для обеспечения бесперебойного финансирования воспроизводственных затрат большое значение имеют финансовые резервы. Финансовые резервы способны обеспечивать непрерывный кругооборот средств в общественном воспроизводстве даже при возникновении огромных потерь или наступлении непредвиденных событий. Финансовые резервы могут создаваться самими субъектами хозяйствования за счет собственных финансовых ресурсов (самострахования), их управленческими структурами (на основе нормативных отчислений), специализированными страховыми организациями (методом страхования) и государством (резервные фонды в бюджетах разных уровней). Формирование крупных финансовых резервов в руках субъектов хозяйствования малоэффективно с экономической точки зрения. Более целесообразным является формирование резервов бюджетным методом и методом страхования, так как здесь достигается более высокая оборачиваемость резервируемых средств.
3 Финансовый рынок, его роль в мобилизации и распределении финансовых ресурсов
Бесперебойное формирование финансовых ресурсов, их наиболее эффективное инвестирование и целенаправленное использование обеспечивается с помощью финансового рынка. Он представляет собой особую форму организации движения денежных средств экономики и функционирует как в виде рынка ценных бумаг, так и рынка ссудных капиталов.
Объективной предпосылкой функционирования финансового рынка является несовпадение потребности в финансовых ресурсах у того или иного субъекта с наличием источников удовлетворения этой потребности. Для аккумулирования временно свободных денежных средств и эффективного их использования и предназначен финансовый рынок, функциональное назначение которого состоит в посредничестве движению денежных средств от их владельцев (сберегателей) к пользователям (инвесторам).
Сберегателями выступают юридические и физические лица, накапливающие у себя денежные средства. Основными сберегателями в большинстве стран с развитой рыночной экономикой являются частные лица (население), которые осуществляют инвестирование своих сбережений либо непосредственно (индивидуальным образом), либо через пенсионные фонды, страховые организации и другие финансово - кредитные институты аккумулирования индивидуальных сбережений. Пользователи (инвесторы) - это субъекты хозяйствования и органы государственной власти, вкладывающие денежные средства в какое - либо предприятие, дело (расширение производства и оказание услуг, покрытие государственных расходов и т.п.).
Аккумуляция временно свободных денежных средств и их инвестирование в затраты осуществляется посредством обращения на финансовом рынке ценных бумаг. Ценной бумагой признается документ, осуществляющий имущественное право владельца бумаги при ее предъявлении. Ценные бумаги должны обязательно содержать предусмотренные законом реквизиты: номинальную цену, срок обращения на рынке, способ погашения, фискальный режим и т.д.
Используемые на финансовом рынке ценные бумаги по характеру подразделяются на две группы: долговые и долевые. Долговые ценные бумаги отличаются обычно твердо фиксированной процентной ставкой и обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Классическим видом этой ценной бумаги являются облигация. Долевые ценные бумаги представляют непосредственную долю владельца (держателя) в реальной собственности. Примером является акция, удостоверяющая право ее владельца (акционера) на получение части прибыли предприятия в виде дивидендов и на часть имущества, остающегося после ликвидации предприятия.
На основе двух названных типов ценных бумаг может быть образовано
значительное число производных или так называемых «гибридных» финансовых документов. Наряду с акциями и облигациями к ценным бумагам относятся также казначейские обязательства, векселя, сберегательные сертификаты и другие документы. Они могут быть предъявительскими и именными. Порядок и условия выпуска обращения ценных бумаг определяется законодательством страны.
Организации, ответственные за практическое выполнение этих законодательных актов, как правило, подотчетны парламенту страны.
Финансовые рынки можно подразделить на первичные, связанные с выпуском новых ценных бумаг, и вторичные, осуществляющие перепродажу ценных бумаг. Возможность перепродажи основана на том, что первоначальный инвестор свободен в своем праве владеть и распоряжаться ценными бумагами и может перепродать их другому инвеститору.
Субъектами первичных финансовых рынков наряду со сберегательными и инвесторами являются эмитенты. К ним относятся, с одной стороны, юридические лица, являющиеся субъектами хозяйствования и стремящиеся получить дополнительные финансовые ресурсы для инвестирования их в затраты по расширению производства, обновлению его материально - технической базы, а, с другой - органы государственной власти различного уровня, выпускающие займы для покрытия части государственных расходов. Посреднические функции между эмитентами и инвесторами выполняют специальные торговые конторы - дилерские и брокерские фирмы. Таким образом, состав участников первичных и вторичных финансовых рынков очень широк и разнообразен. В операциях с ценными бумагами участвуют: эмитенты ценных бумаг; сберегатели - индивидуальные вкладчики; население, владеющие титулами собственности на активы разнообразных компаний (предприятий, фирм, корпораций); институциональные инвесторы (пенсионный фонд, заемно-сберегательные фонды, страховые компании и т.д.); различные брокерские и дилерские фирмы.
Целью первичных финансовых рынков является привлечение дополнительных финансовых ресурсов, необходимых для инвестирования в производство и другие виды затрат. Если вкладчики оптимистично оценивают будущее эмитента, то они быстро раскупят выпущенные ценные бумаги. Это позволит предприятию мобилизовать дополнительный капитал для различных целей, включая научные исследования и разработки, развитие новых производств и реконструкцию старых и т.д. Вторичные финансовые рынки предназначены не для привлечения дополнительных финансовых ресурсов, а для перераспределения имеющихся между субъектами хозяйствования в соответствии с потребностями расширенного воспроизводства и другими нуждами общества. Благодаря финансовым рынкам осуществляется перелив капиталов между предприятиями и отраслями, обеспечивается финансирование приоритетных производственных, научно - технических и социальных программ. Первичные и вторичные финансовые рынки тесно взаимосвязаны между собой.
Сравнение финансового рынка с методами финансового обеспечения воспроизводственного процесса, характерными для административно - командной системы управления экономикой, позволяет увидеть две важные особенности, выгодно отличающие финансовый рынок. Во-первых, в условиях функционирования финансового рынка требуется гораздо меньше времени для удовлетворения финансовых потребностей субъектов хозяйствования и других пользователей, испытывающих потребность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов. И, во - вторых, посредством обращения ценных бумаг обеспечивается высокая степень и качество удовлетворения потребностей предприятий, организаций и других пользователей в финансовых ресурсах.
Формирование финансового рынка - очень сложный процесс. Обязательной предпосылкой реального функционирования финансового рынка является многообразие форм собственности, твердая денежная единица, свободные цены и другие компоненты полноценной рыночной экономики.
Организационные структуры финансового рынка включают различные финансовые институты (финансово-банковские учреждения, страховые компании и др.), но ключевыми среди них являются фондовые биржи, постоян ное функционирование которых оказывает существенное влияние не только на сферу финансово - кредитных отношений и денежного обращения, но и в целом на экономическое и социальное развитие страны. Несмотря на то, что биржи значительно уступают по объему совершаемых сделок внебиржевому обороту ценных бумаг (на долю бирж приходится примерно 1 /3 всего оборота), они, тем не менее, играют огромную роль в перераспределении финансовых ресурсов и эффективном их использовании.
Существуют, три вида бирж: 1.замкнутая биржа, в торгах на которой могут принимать участие лишь члены биржи: 2.биржа со свободным доступом посетителей, сделки на ней осуществляют только маклеры (т.е. посредники);
3. биржа, состоящая из широкого круга лиц, но действующая под контролем правительственных органов. Основными функциями бирж являются:
1.активные операции по продаже и покупке ценных бумаг, где последние выступают как специфический товар, цена которого находится под воздействием спроса и предложения;
2.предоставление эмитентам ценных бумаг дополнительных финансовых ресурсов для осуществления неотложных нужд;
3.перераспределение финансовых ресурсов, позволяющее изменять структуру общественного производства;
4.предоставление сберегателям возможностей использовать с наибольшей выгодой для себя накопления денежных средств.
Функционирование финансовых рынков имеет огромное народное значение. Во-первых, благодаря им становится возможным инвестирование денежных средств в производство, что позволяет увеличивать производственные мощности страны, накапливать ресурсный потенциал. Во-вторых, с помощью финансового рынка облегчается развитие предприятий и отраслей, обеспечивающих максимальную прибыль инвесторам. В-третьих, перелив капиталов, осуществляемых на финансовых рынках, способствует ускорению научно - технического процесса, быстрейшему внедрению научно-технических достижений. Все перечисленное содействует наиболее быстрому дви жению и эффективному использованию финансовых ресурсов. И, наконец, финансовый рынок позволяет цивилизованным способом покрывать бюджетный дефицит, ибо именно на финансовом рынке изыскиваются свободные денежные средства для покрытия растущих государственных расходов.
4 Использование финансов для регулирования экономики
Экономика страны - это сложный народнохозяйственный комплекс, различные части которого (отрасли, территории, виды производств и т.д.) развиваются неравномерно.
Эффективное функционирование такой системы достигается при взаимоувязанное™ ее отдельных элементов (органов, подразделений) и при определенных их пропорциях.
Согласованное функционирование разных частей экономики достигается путем ее регулирования, под которым понимается изменение темпов роста отдельных структурных подразделений, призванное перестроить производство в соответствии с изменившимися потребностями общества. Регулирование экономики обеспечивается путем перераспределения финансовых ресурсов.
Методы регулирования известны и апробированы в реальной жизни на протяжении десятилетий.
Один из методов - саморегулирование. При этом формирование базы осуществляется участниками производства на основе выбранных ими способов, подходов.
Саморегулирование основывается на самостоятельности субъектов хозяйствования (участников воспроизводственного процесса), свободе выбора партнеров и форм взаимоотношений между собой. Но свобода предпринимателей не безгранична. Она регулируется различными организационными структурами (союзы предпринимателей, ассоциаций).
В ряде случаев свободное рыночное регулирование не может стабилизировать экономику. Этому препятствуют монополии, несоответствие рыночной и социальной оценки результатов хозяйствования, невозможность перераспределения доходов в соответствии с целями демократического общества. В связи с этим возникает необходимость в дополнительном механизме регулирования экономики, что достигается государственным вмешательством в экономику. При этом решаются такие вопросы, как структурные сдвиги производства, развитие приоритетных направлений, совершенствование объектов социальной сферы др. Здесь уместны слова лауреата Нобелевской премии В.Леонтьева «Чтобы народнохозяйственный корабль набрал скорость и не сбился с курса, нужны паруса частного предпринимательства и кормило общенациональной экономической стратегии».
Вмешательство государства основано на использовании законодательными и исполнительными органами власти стоимостных рычагов воздействия на процессы общественного развития, например, с помощью налоговой, бюджетной и амортизационной политики, государственных инвестиций (капиталовложений). Так, предоставление налоговых льгот, налогообложение, выделение субсидий и другие меры, осуществляемые государством, побуждают развивать необходимые для общества варианты развития. В настоящее время наша страна очень нуждается в таком подходе. В регулировании экономики принимают участие разные звенья финансовой системы (финансы предприятий, госбюджет, страхование).
Широкое использование финансов в регулировании экономики создает необходимые предпосылки для изменения воспроизводственной, отраслевой и территориальной структур общественного производства.
Воспроизводственная пропорция регулируется в основном финансами предприятий. С их помощью осуществляется обновление продукции, воздействие на трудовые ресурсы, устанавливается соотношение между накоплением и потреблением. При этом могут быть использованы: кредит, страховые фонды, бюджетные субсидии.
Для регулирования отраслевых пропорций используются финансы предприятий и государственный бюджет. При этом предприятия ищут на финансовом рынке зоны наиболее выгодного приложения финансовых ресурсов, имеющихся в их распоряжении: покупают акции других предприятий, инвестируют свои средства в недвижимость, предоставляют их взаймы банкам и государству и т.д. Государство же регулирует отраслевую структуру общественного производства, используя свой бюджет и внебюджетные фонды, проводя активную амортизационную и таможенную политику, влияя на цены и т.д.
В регулировании территориальных пропорций принимают участие главным образом государственные и местные финансы, а также частично финансы предприятий. Само регулирование осуществляется путем предоставления дотаций и субвенций нижестоящим бюджетам, формирования и использования территориальных фондов регулирования, различных форм государственного кредита и т.п.
Одна из важнейших задач современного этапа развития экономики состоит в том, чтобы при регулировании отраслевых и территориальных пропорций оптимально сочетались все методы перераспределения стоимости - финансовый (в том числе бюджетный), кредитный, ценовой. Следует добиваться более полного и правильного использования каждого из них. Эта задача обусловлена тем, что в нынешнем применении стоимостных рычагов регулирования экономики есть много проблем, которые ждут своего быстрейшего решения.
Разграничение сфер функционирования разных стоимостных регуляторов, усиление их взаимодействия позволит активнее использовать финансы (в том числе бюджет) на главных направлениях экономической стратегии - для регулирования отраслевых и территориальных пропорций, обеспечения структурных сдвигов в экономике, формирование государственных резервов, повышения эффективности всего общественного производства.
Тема 9 Финансы субъектов хозяйствования без образования юридического лица
Литература:
1. Гражданский кодекс РФ.-М.: 1997 2. Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 26.2, 26.3.-М.: Омега-Л, 2003.-418-436с. 3. 0 внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах: ФЗ от 24.О7.2ОО2.-N 104-ФЗ. 4. Финансы: Учебное пособие.-М.: Издательский дом «Специальные отно-шения», 2003.-109-114с.
1. Особенности финансовых отношений субъектов хозяйствования без образования юридического лица
Граждане РФ вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Под предпринимательской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под юридическую ответственность юридического лица.
Индивидуальная предпринимательская деятельность связана с розничной и мелкооптовой торговлей, предоставлением услуг (в т.ч. брокерский, аудиторских), некрупным производством товаров. Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься частнопрактикующие врачи, юристы (нотариусы, адвокаты), частные детективы, аудиторы, имеющие личную лицензию, мелкие торговцы, фермеры.
Финансы хозяйствующих субъектов без образования юридического лица - это денежные отношения, возникающие в связи с формированием денежных доходов и накоплений индивидуального предпринимателя и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, выполнение обязательств и удовлетворение иных собственных потребностей. Основное отличие финансов индивидуальных предпринимателей от финансов юридических лиц заключается в том, что в хозяйственный оборот могут непосредственно вовлекаться личные сбережения, и, наоборот предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение дела, но и на личное потребление.
Индивидуальный предприниматель может вступать в финансовые отношения с другими предпринимателями (в том числе с юридическими лицами коммерческой и некоммерческой сфер деятельности), государством, банковской системой, со страховыми организациями. Индивидуальные предприниматели относятся к малому бизнесу, поэтому к ним в полной мере могут быть применимы формы государственной финансовой поддержки малого бизнеса. Финансовые ресурсы предпринимателей, действующих без образования юридического лица, формируются в момент начала предпринимательской деятельности и, как правило, за счет личных сбережении, реже - за счет кредитов банков, обществ взаимного кредитования. В дальнейшем основным источником формирования финансовых ресурсов является предпринимательский доход. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используют на расширение дела, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, Благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, тогда все полученные доходы пойдут на формирование ЛИЧНЫХ сбережений и личное потребление.
2. Особенности налогообложения субъектов хозяйствования без образования юридического лица
Специфика формирования и использования финансовых ресурсов субъектов хозяйствования без образования юридического лица определяют особенности уплаты и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Основным объектом налогообложения предпринимателя, действующего без образования юридического лица, являются полученные ДОХОДЫ (не только от предпринимательской деятельности). В отличие от большинства юридических лиц, уплачивающих налог на прибыль, физические лица - Предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц. С 2001 г. налоговая ставка по этому налогу установлена в размер)
Объектом налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности, занятиях частной практикой установленном действующим законодательством порядке являются доходы, полученные от этой деятельности. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Индивидуальным предпринимателям налоговые вычеты (профессиональные, стандартных, социальных, имущественных) предоставляются на основаниях письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Если сумма налоговых вычетов в отчетном налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот налоговый период, то применительно к данному налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов отчетного налогового периода и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится на следующий налоговый период, за исключением отдельных случаев (например, в соответствии с п. 1 ст.220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вы чет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования).
Предприниматели имеют право на получениё профессиональных налоговых вы четов в сумме фактически проведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При исчислении налоговой базы по итогам отчетного налогового периода производится суммирование расходов по всем совершенным сделкам (операциям, действиям), отраженным в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций, независимо от того, получен по каждой из них в отдельности доход и убыток. К профессиональным вычетам относятся также суммы уплаченных налогов (кроме налога на доходы физических лиц), если уплата налогов связана с осуществлением предпринимательской деятельностью (НДС, акцизов, налога с продаж, налога на имущества, земельного налога и др.). Так, сумма уплаченного налог на имущество подлежит вычету, если данное имущество использовалось в производственной деятельности. Если налогоплательщики в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производиться в размере 20% от общей суммы доходов, полученных предпринимателем от предпринимательской деятельности. Расходы, подтвержденные документально могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
С 2001 г. индивидуальные предприниматели платят единый социальный налог. При этом индивидуальные предприниматели-работодатели производят плату налога, поступления от которого зачисляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования; одновременно с этим уплачиваются дифференцированные страховые взносы в Фонд социального страхования РФ по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Предприниматели, действующие без образования юридического лица, уплачивают единый социальный налог, поступлёния от которого зачисляются только в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.
В субъектах РФ может быть введен единый налог на вмененный доход по одному или нескольким из данных видов деятельности:
1) оказание бытовых услуг (ремонт обуви и изделий из меха; ремонт металлоизделий; ремонт одежды; ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуг прачечных, химчисток и фотоателье; услуг по чистке обуви; оказания парикмахерских услуг и др.);
2)оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Таким образом, оценивается не реальная, а потенциальная величина дохода предпринимателя.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и единого социального налога, а также НДС.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Субъекты хозяйствования, действующие без образования юридического лица, могут перейти добровольно на упрощенную систему налогообложения. Она предусматривает заме уплаты налога доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество, НДС и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных) вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц уплаты единого налога.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход; индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за отчетный период превышает 100 человек
Объектами налогообложения признаются:
Доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Тема 10: Финансы некоммерческих организаций
1) Особенности организации финансов некоммерческих организаций
2)Финансовый механизм бюджетных учреждений
3) Особенности финансового механизма для разных видов некоммерческой деятельности
Литература:
1) Федеральный закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.96 №7- ФЗ (в ред. 23.12.2003 № 179-ФЗ).
2) Финансы. Учебное пособие. М.: Издательский Дом «Социальные отношения», 2003. - 243 с.
1. Особенности организации финансов некоммерческих организаций
Некоммерческой признается деятельность, не предусматривающая извлечение прибыли и ее распределения между участниками (исключение составляют потребительские кооперативы). Некоммерческие организации создаются для решения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих задач, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан; для защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи и т.п. К некоммерческой деятельности относится также обеспечение товарами членов потребительских кооперативов, заготовка сельскохозяйственного, лекарственного сырья, производство и реализация продовольственных и непродовольственных товаров, оказание услуг организациями потребкооперации.
Некоммерческие организации могут оказывать: 1.платные услуги и осуществлять предпринимательскую деятельность (выступать учредителями коммерческих организаций, размещать финансовые ресурсы в различные виды активов); 2.организовывать филиалы и представительства.
1. С точки зрения источников финансирования некоммерческих организаций последние можно разделить натри группы:
1. некоммерческие организации, которые должны финансироваться только из -бюджета (оборона, правоохранительная деятельность и управление);
2. получающие бюджетное финансирование и имеющие право осуществлять предпринимательскую деятельность;
3. действующие главным образом на основе самофинансирования и самоокупаемости (большинство некоммерческих организаций, созданных в иных, чем учреждения, организационно-правовых формах, некоторые учреждения культуры, здравоохранения и т.д.).
2. Основными организационно-правовыми формами некоммерческих организаций являются: 1.общественные организации (политические партии, профсоюзные и религиозные организации);2.фонды (например, благотворительные фонды, негосударственные " пенсионные фонды); 3.учреждения (государственные учреждения, учреждения общественных организаций) 4.некоммерческие партнерства (например, фондовые биржи); 5.автономные некоммерческие организации (например, некоторые научно- исследовательские центры); 6.союзы и ассоциации (например, Ассоциация российских банков, Союз российских страховщиков и т.д.); 7. потребительские кооперативы.
Финансовые ресурсы некоммерческих организаций - это денежные доходы, поступления, накопления некоммерческой организации, Организационно-правовая форма и вид деятельности некоммерческой организации определяют специфику формирования и использования ее финансовых ресурсов. Так, для таких организационно-правовых форм некоммерческих организаций, как 1.общественные организации, некоммерческие партнерства, союзы и ассоциации, потребительские кооперативы, одним из источников финансовых ресурсов являются членские взносы этих организаций; другие организационно-правовые формы некоммерческих организацией не предусматривают членства. Для таких некоммерческих организаций, как 2.политические партий в качестве источника финансовых ресурсов запрещены поступления от иностранных физических и юридических лиц. 3.Финансовые ресурсы государственных и муниципальных учреждений и фондов, государственных корпораций формируются за счет бюджетного финансирования. Бюджетные средства также могут быть источником финансовых ресурсов негосударственных некоммерческих организаций, если одним из их учредителей выступают муниципальные образования, органы исполнительной власти РФ или субъекта РФ, или если некоммерческая организация выполняет работы по государственному (муниципальному) заказу. Некоммерческие организации могут пользоваться заемными источниками при формировании финансовых ресурсов (негосударственные и муниципальные учреждения не вправе брать банковский кредит), но основным источником доходов таких организаций преимущественно выступают доходы от оказания платных услуг и доходы от предпринимательской деятельности (в разрешенных пределах).
Таким образом, основными видами финансовых ресурсов некоммерческих организаций являются:
1.доходы от оказания платных услуг;
2.доходы от сдачи имущества в аренду;
3..доходы от предпринимательской деятельности (в том числе размещение средств в кредитных организациях, доходы по цённым бумагам, доходы от проведения лотерей и т.д.);
4. бюджетные средства;
5. безвозмездное перечисление физических и юридических лиц;
6.взносы учредителей и членские вносы.
Для некоммерческих организаций не предусмотрено формирование амортизационного фонда, (исключение составляет имущество, используемое для предпринимательской деятельности).
Финансовые ресурсы некоммерческой организации предназначены для реализации основной цели ее создания. Это могу быть расходы, связанные с: 1.эксплуатацией помещения; 2.с выплатой арендной платы; 3.заработной платы служащим; 4.платежи в бюджет и внебюджетные фонды и (Г т.д. (некоммерческие организации уплачивают те же налоги, что и коммерческие организации, но с учетом налоговых льгот для некоммерческих организаций). Полученные доходы от платных услуг и другие виды доходов не распределяются между учредителями (членами) некоммерческих организаций, исключение составляют потребительские кооперативы, для которых предусмотрено распределение до 20% предпринимательского дохода между пайщиками. Имущество (в том числе денежные доходы не передаются учредителям и не распределяется между членами после ликвидации некоммерческой организации (исключение составляют учреждения, некоммерческие партнерства и потребительские кооперативы)
Организационно-правовые формы некоммерческих организаций влияют и на степень ответственности членов (если данная организационно-правовая форма предусматривает членство). Так, в союзах и ассоциациях ответственность члена может наступать до вступления в эту некоммерческую организацию и после выхода из нее.
2. Финансовый механизм бюджетных учреждений
Значительную долю среди некоммерческих организаций (в первую очередь по объему предоставляемых услуг населению) занимают государственные и муниципальные учреждения. За последние десять лет коренным образом изменился финансовый механизм этих учреждений.
До конца 1980-х гг. деятельность государственных учреждений осуществлялась главным образом на основе сметного финансирования из бюджета, в конце 80-х - начале 90х гг. они получили право оказывать платные услуги, иметь другие внебюджетные доходы. В то время финансовый механизм (в разных вариациях) предусматривал обезличивание бюджетных и внебюджетных источников финансовых ресурсов на одном банковском счете и их совместное использование для осуществления расходов учреждения. С переходом на казначейскую систему исполнения бюджета происходит разграничение бюджетных и внебюджетных средств. Казначейская система исполнения бюджета предусматривает финансирование и расходование средств в строгом соответствии с расходными статьями сметы учреждения (например, бюджетные средства, предназначенные для выплаты зарплаты, стипендий, пенсий, пособий, нельзя использовать для капитального ремонта или приобретения медикаментов, и наоборот).
1. В 2000г. Вступил в действие Бюджетный кодекс РФ, который законодательно закрепил переход на казначейскую систему исполнения бюджета. Кроме того, в соответствии со ст. 41 и ст. 254 Кодекса доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности рассматриваются не как внебюджетные средства, а как неналоговые доходы бюджета соответствующего уровня. Эти средства предусмотрены к зачислению на единый счет бюджета, с последующим перечислением на лицевой счет учреждения в казначейском органе в качестве дополнительного бюджетного финансирования и подлежат отражению в смете доходов и расходов бюджетного учреждения. Следовательно,фактически законодательно все доходы учреждения являются бюджетными средствами.
Учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:
1) оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;
2) перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
3) трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с законодательством;
4) командировочные и иные компенсационные выплаты работников;
5) оплату товаров, работ, услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;
6) оплату товаров, работ, услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.
Средства бюджетного финансирования по вышеперечисленным, направлениям расходуются по заданиям органов исполнительной власти. При недостатке средств могут привлекаться доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности и использования государственного имущества. Сумма фактически полученных средств от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности, сверх отраженных в смете доходов и расходов, остается в распоряжении учреждения.
3. Особенности финансового механизма для разных видов некоммерческой деятельности
Различные виды некоммерческой деятельности могут иметь особенности в финансовом механизме даже одной организационно- правовой формы. В данном вопросе рассматривается деятельность в сфере образования и здравоохранения.
К образовательным Относится следующие учреждения:
1) дошкольные;
2) общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
3) начального профессионального, среднего
профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
4) дополнительного образования взрослых;
5) специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии;
6) для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
7) дополнительного образования детей;
8) другие, осуществляющие образовательный процесс.
Государственные и муниципальные образовательные учреждения
финансируются из бюджета (как правило, высшие учебные заведения - из федерального бюджета, средние и дошкольные - из территориальных бюджетов). Законодательство предусматривает право негосударственных общеобразовательных учреждений на государственное или муниципальное финансирование с момента их государственной аккредитации в случае реализации ими основных образовательных программ. В настоящее время действует механизм сметного бюджетного финансирования.
Другим источником финансовых ресурсов образовательных учреждений являются доходы от оказания платных услуг, которые в соответствии с Законом РФ «Об образовании» не относится к предпринимательской деятельности. Доходы от оказания платных образовательных услуг не облагаются налогами, в том числе налогом на землю. В свою очередь, к предпринимательской деятельности образовательного учреждения законодательство относит: 1.реализацию и сдачу в аренду основных фондов и имущества образовательного учреждения; 2.торговлю покупными товарами, оборудованием; 3.оказание посреднических услуг; долевое участие в деятельности других учреждении(в том числе образовательных) и организаций; 4.приобретение акций, облигаций, иных ценных бумаг и получение доходов (дивидендов, процентов) по ним; 5.ведение приносящих доходы иных внереализационных операций; непосредственно не связанных с собственным производством предусмотренных уставом продукции, работ, услуг и с их реализацией.
Источником финансовых ресурсов высших образовательных учреждений могут также выступать: 1.гранты (безвозмездные перечисления физических и юридических лиц), 2.бюджетные средства в рамках оплаты государственного и муниципального заказа, на оплату научных разработок, независимо от финансирования образовательной деятельности. В рамках реформирования системы образования предлагается от действующего механизма сметного бюджетного финансирования государственных и муниципальных образовательных учреждений перейти к нормативному финансированию в расчете на одного студента, с одновременным выделением субсидий для реализации социальных (поддержка учащихся из малодоходных групп населения, поддержка территориальной мобильности) и стратегических (поддержка перспективных направлений подготовки специалистов, по которым отстает формирование платежеспособного спроса) задач государства, дифференцированному бюджетному финансированию в системе среднего и высшего профессионального образования на основе государственных именных финансовых обязательств. Для расширения платных образовательных услуг предусмотрены налоговые вычеты при налогообложении доходов физических лиц, а также введение социального образовательного кредита.
Особенности финансового механизма учреждений(здравоохранения связаны с медицинским страхованием. К источникам финансовых ресурсов медицинских учреждений, кроме бюджетного финансирования и доходов оказания платных услуг, относятся поступления по обязательному и добровольному медицинскому страхованию. Таким образом, государственное финансирование медицинских учреждений, включенных в программу обязательного страхования, предусматривает многоканальное поступление.
За счет бюджетного финансирования в учреждениях здравоохранения осуществляются: 1.мероприятия по разработке и реализации целевых программ; 2.профессиональная подготовка кадров; 3.научные исследования; 4.развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения; субсидирование конкретных территорий в целях выравнивания условий оказания медицинской помощи населению по обязательному медицинскому страхованию; оплата особо дорогостоящих видов медицинской помощи; финансирование медицинских учреждений, оказывающих помощь при социально значимых заболеваниях; оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, в зонах стихийных бедствий, катастроф и др. Оказание амбулаторно-поликлинической стационарной помощи в учреждениях здравоохранения независимо от их организационно-правовой формы осуществляется в соответствии с нормативами базовой программы обязательного медицинского страхования за счет средств обязательного медицинского страхования.
Таким образом, одни виды расходов сметы медицинского учреждения осуществляются за счет бюджетных средств, а другие - за счет средств ОМС. Медицинские услуги, не предусмотренные государственными гарантиями оказания бесплатной медицинской помощи, оплачиваются непосредственно гражданами (налоговым законодательством также предусмотрены налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц на сумму оплаченных услуг по лечению не более 38000 руб.) или за счет средств добровольного медицинского страхования.
Выделяют три основные стадии процесса общественного воспроизводства: производство, распределение и потребление. Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, когда происходит распределение стоимости произведенного общественного продукта.
В рамках использования финансов в общественном воспроизводстве можно выделить три направления их воздействия на процессы общественного развития:
1) финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства;
2) финансовое регулирование экономических и социальных процессов;
3) финансовое стимулирование результатов деятельности.
Под финансовым обеспечением воспроизводственного процесса понимается покрытие воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов, мобилизуемых субъектами хозяйствования и государством. Бесперебойное формирование финансовых ресурсов и их рациональное использование имеет огромное значение, поскольку финансовые ресурсы являются важным денежным источником расширенного воспроизводства. Нехватка финансовых ресурсов приводит к несбалансированности общественного производства и различным диспропорциям. Объем и структура финансовых ресурсов непосредственно связаны с уровнем развития производства и его эффективностью. Чем выше эффективность производства, тем больше объем мобилизуемых и используемых финансовых средств. В свою очередь, величина финансовых ресурсов, инвестируемая в производство, создает предпосылки для его роста и совершенствования.
В формировании финансовых ресурсов участвуют в разной мере все элементы стоимости ВНП, но основным источником является НД, причем главным образом та его часть, которая представлена ЧД. Кроме того, финансовые ресурсы формируются за счет части национального богатства, вовлекаемой в хозяйственный оборот (средства от продажи части золотого запаса, выручка от реализации государственного имущества). Также для формирования финансовых ресурсов могут быть использованы доходы от внешнеэкономической деятельности и заемные средства.
Потребности общественного производства на макроуровне обеспечиваются за счет централизованных финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, средства которых направляются на развитие народ-ного хозяйства, финансировании социальных, культурных и других мероприятий в мас-штабе государства, а также на обеспечение финансирования обороны управления и т.д.
Для обеспечения воспроизводственного процесса денежными ресурсами на микроуровне, субъекты хозяйствования формируют децентрализованные финансовые ресурсы. Они используются на покрытие затрат по расширенному производству и удовлетворению потребностей работников Образуемые за счет децентрализованных финансовых ресурсов денежные фонды направляются на капитальные вложения, приобретение оборотных средств, проведение НИ и т.д.
Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах:
Самофинансирование - покрытие затрат за счет собственных финансовых ресурсов организации. При их недостатке снижаются расходы либо привлекаются заемные средства,
Кредитование - расходы организаций покрываются за счет ссуды, предоставляемой на условиях платности, срочности, возвратности и гарантированности;
Бюджетное финансирование на безвозмездной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов разных уровней власти и управления.
На практике все формы применяются одновременно при их оптимальном сочетании. Главное - это добиться оптимального соотношения между ними. Достижение этого возможно лишь на основе рациональной финансовой политики государства. Для обеспечения непрерывного финансирования воспроизводственных затрат большое значение имеют финансовые резервы.
Введение
1. Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса
1.1 Финансы в общественном воспроизводстве
1.2 Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса на производстве
Заключение
Список литературы
Введение
Термин «финансы» зародился от латинских слов «finis», т.е. конец, и «finansia» - наличность, доход. В средневековой латыни их употребляли для обозначения срока платежа и документов, доказывающих погашение долга по окончании сделки. Сначала во Франции, а с конца XVII в. и в других европейских государствах под словом «финансы» стали понимать всю совокупность денежного хозяйствования государства. В XVIII в. этот термин стали применять и в России.
Финансы – это стоимостная категория, отличная т всех других стоимостных категорий, тем, что это не просто деньги, а совокупность денежных отношений, порождающих и регламентируемых государством, с распределением и перераспределением стоимости ВВП и части национального богатства.
Финансовые отношения всюду опосредованы правовыми актами, стандартами, в той или иной степени регламентируемых их.
Государственные финансы представляют собой совокупность перераспределенных денежных отношений, регламентированных государством, связанных с формированием и использованием централизованных денежных фондов, необходимых государству для выполнения своих функций.
Наряду с государственными финансами существуют финансы предприятий или корпораций. Они имеют более широкую трактовку чем государственные.
В данной контрольной работе мы проанализируем роль финансов в общественном воспроизводстве. Проследим за элементами воспроизводственного процесса, за их тесным переплетением и взаимосвязью во времени и пространстве, взаимодействием между собой, происходящим одновременно. Подробно рассмотрим стадии воспроизводственного процесса и роль каждой из них.
1. Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса
1.1 Финансы в общественном воспроизводстве
Важнейшей стадией воспроизводственного процесса является производство, от состояния которого, прежде всего, зависит экономический рост. Не менее важной является и стадия распределения – ошибки в распределении национального дохода, неоправданное увеличение, например, фонда потребления, с одной стороны, создает условия для увеличения потребностей в производстве товаров и услуг, но с другой стороны – сужает возможности делать это на новой технологической основе в связи со снижением доли фонда накопления, направляемого на инвестиции, т.е. на обновление производственного аппарата. В свою очередь нарушение в сфере обмена может привести к разрыву хозяйственных связей между предприятиями, что будет отрицательно воздействовать на сферу производства. Именно это и произошло в России из – за нарушений в сфере обмена вследствие распада бывшего СССР и не продуманной приватизации, приведшей к ликвидации отдельных производственных комплексов без соответствующего налаживания новых обменных связей.
В воспроизводстве, как едином экономическом процессе, участвуют различные экономические субъекты (экономические единицы):
Ø домашние хозяйства;
Ø хозяйствующие субъекты (фирмы);
Ø государство.
Все они потребляют множество экономических (материальных и денежных) ресурсов, получают доходы и несут определенные расходы, т.е. имеют определенные бюджетные ограничения . Основными доходами домашних хозяйств является оплата труда в форме заработной платы и ряд других доходов (процентный, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и т.д.). Эти средства расходуются на приобретение потребительских товаров и услуг, оплату жилья, отдых, лечение, и, к сожалению, пока очень ограниченно используются для накопления (срочных вкладов, депозитов, приобретения акций и облигаций).
До настоящего времени в отечественной финансовой науке практически отрицалась роль домашних хозяйств в системе финансов, поскольку в условиях бывшего СССР их доходы ограничивались фондом заработной платы, а имеющиеся крайне скудные сбережения через систему Сбербанка непосредственно становились источником покрытия дефицита госбюджета. В условиях рынка, постепенного роста среднего класса, появления финансовых инструментов, доступных значительной части населения, укрепление доверия к коммерческим банкам и другим финансовым инструментам роль финансов домохозяйств значительно расширится, т.к. свободные активы по сути дела имеются только в этом секторе экономики. В качестве альтернативы отметим, что к концу ХХ в. из общих источников поступления средств в американскую экономику, составивших – 76,079 трлн дол., на домашние хозяйства пришлось 30,121 трлн, финансовый рынок – 31,759 трлн, правительство США – 31.759 трлн, компании нефинансового профиля – 7,221 трлн. Достаточно яркий пример ответа на вечный вопрос:»Где деньги?».
Хозяйствующие субъекты (фирмы) получают доход от продажи продукции и услуг как домашним хозяйствам, так и другим фирмам, получая определенную экономическую выгоду в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящую к росту собственного капитала. Одновременно они несут определенные расходы, уменьшающие их экономические выгоды в результате выбытия определенных активов (денежных средств, иного имущества). Разница между всеми доходами и всеми расходами предприятия формируют прибыль до налогообложения , а после уплаты налогов создается нераспределенная прибыль , которая может использоваться на накопление и потребление.
Соответственно государство как экономический субъект в силу своих властных полномочий устанавливает налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд – содержание армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной поддержки и т.д.
Таким образом, доходы и расходы имеются у всех экономических субъектов воспроизводственного процесса, т.е. все они имеют своеобразные «бюджеты», состоящие из доходной и расходной частей. При этом у одних участников возникает профициты этих бюджетов, у других дефициты. Это создает объективную необходимость перераспределения сформировавшихся денежных средств, что и осуществляется с помощью финансов в широком понимании этого термина.
Все доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после перераспределения первичных доходов. Они образуются:
§ у предприятий в форме прибыли, остающейся в их распоряжении, и амортизационных отчислений (чистый денежный поток);
§ у работников (домохозяйств) в форме чистой оплаты труда, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чистой прибыли акционерам и участникам, оплаты труда «бюджетникам», выплат из внебюджетных фондов социального направления;
§ у государства в форме перераспределенных доходов предприятий и населения в бюджет и внебюджетные фонды.
Процессы формирования и использования доходов субъектов воспроизводственного процесса сопровождаются распределением и перераспределением этих доходов, необходимыми для регулирования экономики в условиях рыночных отношений при помощи финансов в широком понимании этого слова. Упомянутые выше профициты бюджетов, возникающие у отдельных экономических субъектов, перераспределяются с помощью:
§ государственных финансов (часть доходов аккумулируется в бюджете и внебюджетных фондах в форме налогов и сборов);
§ финансовых посредников (коммерческих и сберегательных банков, кредитных союзов, частных пенсионных фондов, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний и т.д.) на основе добровольного взаимовыгодного перераспределения средств;
§ финансового рынка, на котором осуществляется обмен свободных денежных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств на активы (финансовые требования и ценные бумаги), приносящие доход.
Таким образом, в процессе перераспределения участвуют как государственные финансы, финансовые посредники, так и непосредственно хозяйствующие субъекты и домохозяйства, вкладывая свои свободные денежные средства в ценные бумаги или предоставляя их взаймы другим хозяйствующим субъектам, испытывающим дефицит своего бюджета. В воспроизводственном процессе, тесно переплетаются денежные, кредитные и финансовые отношения, при этом на макроуровне процесс властного перераспределения осуществляется с помощью государственных финансов, поэтому они и являются перераспределительной категорией.
Для осуществления процесса производства необходимо сформулировать капитал и авансировать его в разнообразные активы, нужные для осуществления производства. Возникают различные риски, требующие использования финансовых инструментов для их снижения. При длительном цикле производства процессу распределения и обмена предшествует уплата налогов, т. е. по времени процессы производства и и распределения могут не совпадать. Таким образом, вывод, что финансовые отношения возникают только на стадии распределения, далеко не однозначен; уже на стадии производства появляется широкий круг финансовых отношений. На условной стадии обмена используются различные финансовые инструменты для заключения сделок (контрактов) по поводу обмена различными видами активов и рисков. Следовательно, при широком понимании термина «финансы» они здесь также явно присутствуют.
1.2 Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса на предприятии
На микроуровне финансы участвуют как в процессах производства, распределения, обмена, так и в процессе перераспределения. Проанализируем финансовый аспект распределения на уровне предприятия. В условиях идеального рынка (отсутствие налогов и других форм вмешательства государства, наличия большого числа продавцов и покупателей, равного доступа на рынок и к информации всех потенциальных участников и др.) распределение расходов внутри предприятия на материальные затраты, оплату труда и прочие, а также формирование прибыли происходило бы без вмешательства государства по законам рыночной конкуренции. Оно определялось бы рыночной стоимостью отдельных видов ресурсов, соотношений спроса, предложения и цен, решениями собственников. В результате таких идеальных рынков не бывает. Государство в той или иной степени вмешивается в этот процесс, т.е. осуществляет его регламентацию. В бывшем СССР она была глобальной. Действовали прейскурантные цены на оборудование и материалы, осуществлялись их центральное нормирование и распределение, устанавливались жестокие нормы амортизационных отчислений, лимитировался и ряд других элементов затрат. Централизованно определялись страховые платежи, тарифы оплаты труда и оклады, плановая величина прибыли и пропорции ее распределения внутри предприятия и в бюджет.
Все распределение ВВП и национального дохода в условиях административно–командной экономики жестко регламентировалось государством. Это порождало широкий круг финансовых отношений предприятий уже на стадии первичного распределения ВВП, что позволяло безоговорочно включать их финансы в общую систему государственных финансов (90% предприятий были государственными). В современных условиях в России деятельность предприятий регламентируется значительно меньше. Так, при создании и распределении стоимости ВВП в рамках конкретного предприятия государство сегодня регламентирует:
1) виды расходов (экономически оправданные затраты);
2) предельную величину и ряд ограничений некоторых видов расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли (расходы на командировки, рекламу, образование, оплату процентов по долговым обязательствам, добровольное страхование работников и др.);
3) методы амортизационных отчислений основных средств нематериальных активов, сроки полезного использования амортизируемого имущества для исчисления налогооблагаемой прибыли;
4) объекты и ставки налогообложения, включая единый социальный налог;
5) сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия;
6) состав внереализационных расходов, принимаемых в расчет налогооблагаемой прибыли.
Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно – правовых форм; порядок размещения и выпуска акций, приватизация, ликвидация, слияние и разделение предприятий; порядок очередности списания средств с расчетного счета и др.
Определенные денежные доходы и фонды образуются на предприятии уже на стадии создания и распределения ВВП (условно применительно к предприятию). Так, часть выручки от продаж должна быть направлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. Но уже за счет полученной выручки у предприятия аккумулируются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам. В принципе, они предназначены для приобретения нового соответствующего имущества, но до его обретения они находятся в обороте предприятия. Кроме того за счет полученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых регламентируется соответствующим нормативным документом в области бухгалтерского учета и учетной политики предприятия. Может образовываться также и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного списания затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов. Величина перечисленных выше денежных фондов включается в состав вычитаемых расходов в целях налогообложения прибыли, а формирование их идет в процессе распределения полученных доходов.
Процесс распределения сопровождается и процессом перераспределения. Так, при выплате заработной платы происходит удержание подоходного налога, перечисляются денежные средства на выплату единого социального налога. В общей величине оплаченной выручки предприятие получает, и доход в форме прибыли. Суммарная ее величина относительно момента участвует в денежном обороте, так как определенная ее часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджетную систему. В результате в обороте предприятия остается нераспределенная прибыль (прошлых лет отчетного года), представляющая собой сумму нетто прибыли (чистой прибыли), т.е. разность между конечным финансовым результатом (валовой прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.
В свою очередь чистая прибыль может направляться (распределяться) в фонд накопления , который служит источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления, предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей и материальных поощрений (оба формируются в соответствии с учредительными документами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия). За счет чистой прибыли может быть образован и ряд других фондов. В процессе перераспределения также формируется ряд денежных источников средств предприятия, имеющих характер фондов:
§ уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) , который образуется при создании предприятия за счет взносов учредителей (участников) или имущества, закрепленного собственником за предприятием. Порядок его формирования (минимальная величина, сроки износа, дополнительное привлечение средств) регламентируется законодательством. Уставный капитал предназначен для авансирования средств во внеоборотные и оборотные активы;
§ целевое финансирование и поступления из бюджета в случаях, предусмотренных соответствующими законами;
§ целевое финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондах, а также от других предприятий и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.
Кроме того, в кругообороте средств предприятия могут участвовать денежные источники в виде эмиссионного дохода и безвозмездных поступлений, составляющие денежную часть добавочного капитала, а также носящие характер специальных резервов предстоящих расходов и платежей. В процессе хозяйственной деятельности в индивидуальный кругооборот средств предприятия вовлекаются и другие денежные источники (привлеченный капитал) в форме кредиторской задолженности. Финансы предприятий участвуют как в процессе производства и распределения, так и в процессе перераспределения стоимости общественного продукта.
Заключение
Проанализировав тему данной контрольной работы можно сделать вывод, что финансы (в широком понимании этого термина) охватывают все стадии воспроизводственного процесса (производство, обмен, распределение, потребление) и могут оказывать регулирующее воздействие на все его составляющие:
Создавая для всех хозяйствующих субъектов равные условия для самофинансирования и регулируя структуру расходов и цен предприятий с помощью налогов, регламентации амортизационной политики, налоговых вычетов и льгот, ограничений минимального уровня оплаты труда и собственного капитала;
Обеспечивая заинтересованность всех хозяйствующих субъектов в осуществлении инноваций деятельности путем соответствующих налоговых вычетов и амортизационной политики;
Создавая условия доверия всех экономических субъектов к государству, кредитной системе, фондовому рынку для обеспечения аккумуляции временно свободных денежных средств и их перераспределения.
Эти основные моменты воздействия финансов на воспроизводственный процесс и соответственно на экономический рост должны отражаться финансовой политикой государства и его финансовой системе.
Репетиторство
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.